近年来，越南政府在完善法律框架与营商环境、吸引新一轮投资浪潮方面付出了巨大努力。其中，政府出台了多项关键政策，以吸引高科技领域的潜在外国投资者。本文将为您提供有关特别投资优惠的最新信息，以及申请这些优惠的若干建议。
享受特别投资优惠需满足的条件
根据第 38/2020/QD-TTg 号决定，越南总理颁布了《优先投资与发展的高新技术清单》以及《鼓励发展的高新技术产品清单》。因此，属于上述清单范围内的投资项目将享受投资优惠。
依据第 38 号决定，外国投资者可考虑投资以下具体领域：
- 人工智能技术
- 大数据技术与大数据分析
- 区块链技术（Blockchain）
- 虚拟化技术、云计算、网格计算、边缘计算、雾计算
- 国家电信基础设施中电信网络与系统的设计、集成与优化技术
- 电信与信息技术系统的集成技术
除上述领域外，投资者还需满足《高新技术法》和《投资法》规定的若干条件。此外，第 10/2021/QD-TTg 号决定明确规定了投资者须严格遵循、方可被认定为高新技术企业的以下条件：
- 年度净收入总额中至少 70% 来源于高新技术产品；
- 年度净收入总额中至少 0.5% 至 2% 用于研发（R&D）活动；对于总资本超过 6 万亿越南盾（约 2.6087 亿美元）且员工超过 3000 人的企业，该比例至少为 0.5%；
- 总资本为 1000 亿越南盾（约 435 万美元）且员工超过 200 人的企业，须将至少 1% 用于研发活动；其他所有企业应至少投入 2%。
同时，投资者还须聘用具有学士及以上学历的员工，其比例根据员工总数和投资金额在 1% 至 5% 之间。但对高新技术企业而言，大专学历员工人数不得超过员工总数的 30%。
高科技项目的特别投资优惠
符合条件的投资者与投资项目将享受特别投资优惠。
企业所得税
根据第 218/2013/ND-CP 号法令第 15 条和第 16 条，对于属于上述清单的高新技术应用项目，投资者可享受 4 年免税以及其后 9 年应纳税额减半的优惠。此外，对于需要大规模、高技术投入的项目，投资者可在 15 年期限内享受 10% 的税率，该期限可延长但不超过 30 年。
高新技术园区项目的企业所得税
对于设立在高新技术园区内的投资项目，投资者在项目实施期间可享受 10% 的企业所得税税率，并自产生应纳税所得之日起 4 年免征企业所得税。同时，其后 9 年应纳税额减免 50%（第 53/2004/QD-TTg 号决定第 3 条第 1 款）。
增值税（VAT）
根据《增值税法》第 5 条以及第 10 条第 15 款，若机械、设备、零配件和物资在国内无法生产、必须进口并直接用于科学研究与技术开发，则不属于增值税征税范围。此外，若干以技术开发为目的的服务可享受 5% 的增值税优惠税率。
土地租金
根据关于土地租金和水面租金征收的第 46/2014/ND-CP 号法令第 19 条，拥有高新技术项目的投资者最长可享受 15 年免缴土地租金，甚至在整个项目存续期内免缴。
其他优惠
越南总理颁布了第 2457/QD-TTg 号决定，批准《到 2020 年国家高新技术发展计划》。去年，第 130/QD-TTg 号决定获批并颁布，内容为《到 2030 年国家高新技术发展计划》。据此，对于列入国家高新技术发展计划的项目，投资者可以：
- 在越南开发银行借入最高相当于资本 85% 的贷款。此外，全额利息支持计划将为投资者提供为期 5 年的支持。
- 获得研究、培训、咨询、技术转让、检测、实验室建设、设计中心建设、试生产、样品产品采购、设备与样品生产线采购以及测试设备等方面的费用支持。
- 一次性结算投资预算资金，其后继续为该计划的各项任务提供投资支持。
若投资项目满足投资资本、出资进度以及其他具体标准（例如高新技术比重、越南企业参与供应链的程度、增值税在产品成本中的比重以及技术转让水平等），投资者还可享受第 29/2021/QD-TTg 号决定规定的其他特别投资优惠。
如何申请特别投资优惠
根据《2020年投资法》第 17 条和第 31/2021/ND-CP 号法令第 23 条，投资优惠的办理程序如下：
第一步：确定适用投资优惠的依据
若投资者及投资项目已获得投资登记证（IRC）、投资政策决定或科学技术证书，投资者应依据上述证书载明的内容办理享受投资优惠的手续。否则，投资者应依据《2020年投资法》第 15 条第 2 款规定的投资优惠适用对象办理。
第二步：向适用投资优惠的国家机关总部提交投资优惠申请文件
一套文件包括：
- 适用投资优惠的申报/申请文件。
- 投资登记证（IRC）、投资政策决定或科学技术证书（如有）。
执行机关包括税务机关、财政机关、海关机关，以及依法有权适用土地优惠及其他优惠的国家机关。
第三步：税务机关、财政机关、海关机关及国家机关对符合条件的投资者适用土地优惠及其他优惠。
总结
高科技企业正将越南视为其全球制造基地。日本投资者率先在越南进行大规模投资，参与者包括三洋、松下电器、索尼、富士通、东芝、Panasonic、日本电产等知名大型企业。这些企业已建成采用高水平现代技术的生产工厂，并持续加大投资以推进扩张活动。
截至 2021 年累计，科技「巨头」三星已在越南投资 182 亿美元，预计到今年年底这一数字将超过 215 亿美元。此外，该集团正在河内建设其价值 2.2 亿美元的区域最大研发中心，并计划在北宁和太原扩大生产活动。
近期，苹果将其供应链中 11 家台湾企业的工厂迁往越南，同时富士康、立讯精密、和硕、纬创等多家高科技企业也扩大了在越南的现有生产设施。
总体而言，尽管受到全球经济危机以及乌克兰与俄罗斯冲突局势升级的影响，越南依然展现出自身潜力。凭借力度可观的投资政策与优惠措施，越南高科技产业是值得考虑的具有吸引力的领域之一。当前也是您在越南寻求新投资机会的有利时机。
然而，为更好地理解越南的投资优惠机制与政策，外国投资者应咨询具备本地专业能力的顶尖专家。Viettonkin 是领先的专业服务机构之一，在多个行业与专业领域拥有超过 12 年经验。我们的专业团队深谙越南市场与法律体系，能够协助您顺利完成在越南设立新企业的全过程。有我们相伴，您可以专注于真正重要的事务。让我们成为您值得信赖的合作伙伴
