越南国会通过修订后的《企业所得税法》（即第67/2025/QH15号法律），迈出加快数字经济发展、促进经济增长的重要一步。
这一更新后的法律框架为科技发展引入了突破性税收优惠。对于所有企业而言，无论是大型外商直接投资企业还是创新型科技企业，理解并善用这些优惠，对于在越南不断壮大的创新生态中构建竞争优势都至关重要。
在 Viettonkin，我们认为这是一个关键节点。新立法为致力于创新与技术发展的企业提供直接资金支持。本指南将清晰阐述企业所得税的主要优惠、其运作方式、投资机遇以及需要应对的合规风险。
要点提示：
- 研发费用扣除力度提升：企业可将实际研发（R&D）支出的 100% 以上作为可扣除费用申报，直接减少应纳税额。
- 长期项目会计处理更灵活：该法放宽了“配比原则”，允许在项目产生收入之前即可申报科学研究相关的可扣除费用。
- 专项创新资金：企业可将最多 20% 的应纳税所得额用于设立实力雄厚的内部技术发展基金。
- 数字转型费用可享优惠：数字转型成本现已获得官方认可，使投资技术的非科技企业也能受益。
- 关键合规风险：若未能满足严格的文档或资金使用规定，可能面临严厉的税款追缴，因此必须制定清晰的策略。
新《企业所得税法》下的主要税收优惠
《2025年企业所得税法》旨在通过为科技活动提供切实的财务支持，重塑越南的创新格局。这一政府举措意在刺激私营部门对关键领域的投资。
研发与创新支出的加计扣除
最具变革性的变化之一，是关于研发费用加计扣除的规定。根据 PwC Vietnam（2025），与科学研究和技术开发相关的成本现可享受额外税收扣除。这项“加计扣除”附带一定的文档要求，可使企业大幅降低应纳税所得额，让雄心勃勃的技术研究项目在财务上更具可行性。
研发活动配比原则的放宽
新立法解决了长期研究与技术开发中长期存在的一项难题。它放宽了要求费用与收入在同一纳税期间配比的严格会计原则。对于开发周期较长的行业企业而言，例如生物技术、可再生能源和高技术行业，这一变化至关重要。
与科技发展基金挂钩的优惠
企业可以设立自己的内部技术发展基金。正如 LuatVietnam 对 2025 年法律的解读 所详述，这一强大的内部资金工具使企业能够：
- 划拨资金：可将年度应纳税所得额的最多 20% 计提至该基金。
- 资助关键活动：将资金用于研发、技术开发和员工培训。
- 管理风险：须注意，若基金在五年内的使用比例低于 70%，税收优惠将被追回，企业须补缴相应款项及利息。
企业机遇
这些新优惠为企业开辟了战略路径，使其能够在多个行业降低成本、加快创新并构建可持续的竞争优势。
为研发密集型企业大幅降低成本
强化后的扣除直接转化为更低的实际税负。这对任何科技企业都是重大利好，尤其是以下高技术行业的企业：
- 人工智能与数据中心
- 汽车制造与先进材料
- 信息技术与软件开发
在优惠支持下加快数字转型
将数字转型支出认定为符合企业所得税优惠条件，创造了巨大机遇。这一支持使中型企业更能负担数字工具的采用成本，而大型企业则可以更低的净成本开展大型项目，例如部署人工智能驱动的分析系统。
运用内部资金支持可持续创新与新投资项目
内部科技（S&T）基金使企业能够建立专门的资金池。这将税收节省转化为可预期的创新管道，使企业能够为新投资项目提供资金、保护知识产权，并探索通过技术转让实现战略技术的商业化。
合规风险与挑战
尽管这些优惠颇具吸引力，但妥善应对合规要求对于避免经济处罚至关重要。
研发扣除的文档要求
为申报研发扣除，企业必须为所有研究项目保留详尽记录。税务机关要求提供明确证明，说明所申报费用与符合条件的科技活动直接相关。
区分研发支出与数字化或运营支出
最大的合规挑战之一，是正确区分真正的科学研究与日常运营成本。企业必须谨慎，不要将常规软件升级或质量控制错误归类为技术研究。
科技发展基金相关风险
70% 的使用比例规定是一道关键门槛。企业必须建立严格的内部控制和清晰的资金使用计划，以避免被追缴税款并加收利息。
最大化税收优惠的策略
要充分发挥这些税收优惠的潜力，必须采取主动且有条理的做法。
设立内部研发或创新部门
通过设立专门的创新部门将研究工作正式化，可显著提升适用资格。这种架构能够简化费用追踪，并体现出对创新的明确承诺。
与高校及科研机构合作
与学术及科研机构合作可增强适用资格。合资安排和资助研究协议能够提供第三方验证，并可加快技术开发。
制定长期基金使用计划以确保合规与投资回报
为避免追缴风险，应制定长期使用计划。这份战略文件应列明具体项目、详细预算，以及衡量投资回报率的关键绩效指标（KPI）。
长期战略意义
这些税收优惠不仅仅是短期措施，更是塑造企业未来的战略工具。
通过创新增强企业竞争力
通过减轻研发的财务负担，这些优惠加快了创新周期。根据 西贡解放日报（SGGP）英文版（2025） 的报道，该政策旨在鼓励强有力的研发投资。这有助于企业改进从制造产品到推出新数字服务等各个方面。
与国家科技目标相契合
这些优惠所激发出的企业层面投资，直接助力越南的国家科技目标。通过培育浓厚的研发文化，企业有助于加快越南向以高技术和环境保护为重点的知识型经济转型。
强化越南作为区域研发中心的地位
优化后的税收政策使越南对外商直接投资更具吸引力。这有助于吸引跨国公司的研发中心，并鼓励在高新技术园区开展投资项目。
结语
《2025年企业所得税法》为科技发展带来了具有变革意义的税收优惠，为具有前瞻眼光的企业开启了重大机遇。要把握这些利好，需要深入理解规则、进行缜密的战略规划，并坚持严格合规。
在 Viettonkin，我们专注于协助企业应对税收优惠优化与跨境投资架构设计中的复杂问题。那些尽早以系统化方式布局研发投资的企业，将引领这轮创新浪潮。
常见问题
高新技术园区的新投资项目可享受哪些特别优惠？
在指定高新技术园区内的新投资项目通常可享受特别优惠，可能包括更长期限的企业所得税免征或减征，以及科研设备进口关税减免。要获得这些优惠，项目通常须属于优先发展行业，并已取得获发的投资证书。
这些税收优惠如何适用于以软件服务为主的科技企业？
从事软件服务开发的科技企业可以显著受益。用于开发新算法或平台的科学研究和技术开发成本，符合强化扣除的条件。此外，设立技术发展基金可为功能升级和新产品开发提供持续资金。
除企业所得税优惠外，科技企业还可获得哪些形式的财务支持？
企业所得税减免是主要工具，但政府还提供其他支持，包括信贷激励（优惠贷款）、面向战略技术的直接资助，以及技术转让支持。这些计划与税收制度相互配合，共同构建完善的创新生态体系。
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