在当前税法变化、税务检查措施趋严的背景下，企业亟需审查自身的税务合规情况。毕马威越南税务合伙人兼税务主管 Hoang Thuy Duong 表示，企业正开始企稳并恢复生产，因而着手为 2022-2023 年的税务审查与检查活动做准备。
除了 COVID-19 疫情之前就已存在的税务问题外，还出现了一些需要用全新视角加以审视的新问题。特别是，越南税法将于 2022 年进行修订，以履行国际义务，这将符合公众的需求。
企业为何需要税务审计？
受新冠疫情影响，越南企业正面临诸多财务困难，而税务检查、税务处罚和税款征收却从未停歇。鉴于不遵守税务法规可能对企业的预算或现金流造成负面影响，企业必须了解主要的税务风险并制定适当的行动方案。
此外，税务审计还有助于公开外商投资企业的财务报表并提升其透明度。同时，通过适当的税务检查，政府能够发现并制止违法行为。指导《独立审计法》实施的《第 17/2012/ND-CP 号法令》第 15 条第 1 款规定，外商投资企业的年度财务报表必须由在越南的审计事务所或外国审计事务所的分支机构进行审计。
从企业角度而言，对财务报表进行独立评估不仅有助于企业满足并遵守政府的要求，还能识别资源使用中的风险与效率问题。此外，税务检查还能为客户带来更高的信任度，其中包括税务机关、银行、合作伙伴和投资者等。例如，拥有一份完全获得认可的财务报表，企业便可能被列为可信赖客户，从而能够以更低的利率从银行获得更优质的信贷服务。
税务审计申报简要指南
根据 2014 年 12 月 22 日第 200/2014/TT-BTC 号通知，属于私营企业和合伙企业的会计单位必须在年度会计期间结束后 30 天内提交年度财务报表。此外，包括 FDI 企业 在内的其他会计单位，提交年度会计报表的期限最长为 90 天（第 200 号通知第 109 条第 2 款）。
因此，按照上述规定，在越南的 FDI 企业必须做好准备，在规定期限内提供财务报告。此外，值得注意的是，财务报表必须依法接受审计。
有外商投资的财务机构必须向财政机构（财政厅）以及其他主管机关提交财务报表，例如税务机关、统计机关、上级企业和企业注册总部所在省或直辖市的企业登记机关（第 200 号通知第 110 条）。同样，总部位于工业园区和高新技术区的外商投资企业，如有要求，需向其所在区域的管理委员会提供财务报告。
企业开展税务审计时可能面临的挑战
当前开展税务审计的风险在于法律规定不明确、对法律的认识和理解不全面、咨询建议不当，或者合作伙伴存在违规行为。
具体而言，最容易被税务机关提出质疑的税务领域是企业所得税（CIT）。越南在企业所得税方面设有多项优惠政策。但税务机关可能对新项目或扩建项目错误适用优惠政策提出质疑。预计可能出现的问题包括：经营活动之间的盈亏抵消与亏损结转、存货差异，以及缺乏充分证明文件的集团内部服务安排。
另一个容易出问题的领域是增值税（VAT）。采用税务审计计划的企业应注意增值税与企业所得税对账中的收入差异，以及存货差异对应的进项增值税。此外，折扣相关的增值税也可能令人困惑。
其他问题可能出现在个人所得税和外国承包商税方面。为避免损失，FDI 企业需要特别重视准备工作，从纳税期限、检查期间和范围，到预计应纳税额，均需关注。
Viettonkin 关于降低风险与提前规划的建议
俗话说“预防胜于治疗”。凭借 13 年的专业经验，我们在帮助客户应对越南税务合规难题的过程中认识到，纳税人应当全面了解相关规定，并严格遵守各项程序。尤其应额外关注日常记账的合规性，以及按照现行法规履行税务合规义务。此外，内部或外部的财务控制人员或审计师可以是合适的人选，能够提供持续支持，以确保满足上述各项合规要求。
同时，降低风险并避免税务罚款意味着要为税务审计和检查做好充分准备。由于税务往往是最先接受检查的环节，企业需要提前做好细致而全面的准备。与此同时，对企业的会计档案保存和税务体系进行自我评估，有助于纳税人降低税务不合规的可能性。
尽管税务审计十分重要，但许多企业，尤其是外资企业，仍未能识别常见错误并找到避免这些错误的方法。
税务审计可能令人望而生畏、困惑不已。但企业始终可以信赖 Viettonkin Consulting，它是可靠的税务协助伙伴，能够确保企业顺利完成税务检查程序。现在就通过我们的网站联系我们专业的专家团队，获取世界一流的税务服务。
