現在の税法の改正と税務調査の厳格化の動きを踏まえ、企業は自社の税務コンプライアンスを見直す必要性が非常に高まっています。KPMGベトナムのパートナー兼税務部門責任者であるホアン・トゥイ・ズオン氏によれば、企業は生産の安定と回復に向けて動き始めており、2022～2023年の税務調査・税務検査に備えつつあります。
新型コロナウイルス感染症（COVID-19）以前から存在していた税務上の問題に加え、新たな問題が生じており、新たな視点での対応が必要となっています。特に、ベトナムの税法は国際的な義務を履行するため2022年に改正される予定であり、これは国民のニーズに合致するものとなります。
企業に税務監査が必要な理由
ベトナム企業は、新型コロナウイルス感染症の流行により多くの財務上の困難を抱える一方で、税務調査、税務上の課徴金、徴税は継続的に行われています。税務規制の不遵守は企業の予算やキャッシュフローに悪影響を及ぼし得ることから、企業は主要な税務リスクを認識し、適切な対応策を講じておくことが不可欠です。
さらに、税務監査は外国投資企業の財務諸表の公開と透明化にも役立ちます。同時に、政府は適切な税務調査を通じて法令違反を発見し、防止することができます。「独立監査法」の指針となる「政令17/2012/ND-CP」の第15条第1項は、外国投資企業の年次財務諸表は、ベトナム国内の監査法人または外国監査法人の支店による監査を受けなければならないと規定しています。
企業側にとっては、財務諸表に対する独立した評価は、政府の要件を満たして遵守するだけでなく、リスクや資源の活用における効率性を把握するのにも役立ちます。さらに、税務調査は、税務当局、銀行、取引先、投資家をはじめとする顧客からの信頼をより高めることにつながります。例えば、完全に承認された財務諸表があれば、企業は信頼できる顧客として分類されます。その結果、企業は銀行からより低い金利で、より良い融資サービスを受けることができます。
税務監査に関わる提出手続きの概要
2014年12月22日付の「通達200/2014/TT-BTC」によると、個人事業主およびパートナーシップである会計単位は、会計年度終了後30日以内に年次財務諸表を提出しなければなりません。また、FDI企業 を含むその他の会計単位の年次財務諸表の提出期限は、遅くとも90日とされています（通達200の第109条第2項）。
したがって、上記の規定に従い、ベトナムに進出するFDI企業は、定められた期間内に財務報告書を提出できるよう準備しなければなりません。さらに、財務諸表は法令に基づき監査を受けなければならない点にも留意が必要です。
FDIを有する会計単位は、財務諸表を財務機関（財務局）に提出するとともに、税務機関、統計機関、上位企業、企業が本店を登記している省または市の企業登記機関などの関係当局にも提出しなければなりません（通達200の第110条）。同様に、工業団地やハイテクパークに本店を置く外国投資企業は、必要に応じて、それぞれの区域の管理委員会に財務報告書を提出する必要があります。
企業が税務監査を実施する際に直面し得る課題
税務監査を実施する上での現在のリスクは、法令の不明確さ、法律に関する知識や理解の不足、不適切なコンサルティング、あるいは取引先による違反行為にあります。
具体的には、税務当局から指摘を受ける可能性が最も高い税目は法人所得税（CIT）です。ベトナムには法人所得税に関する複数の優遇措置があります。しかし、税務当局は、新規または拡張プロジェクトに誤って適用された優遇措置を指摘する可能性があります。想定される論点としては、事業活動間の損益の相殺と繰越欠損金、棚卸資産の数量差異、十分な裏付け書類を欠くグループ内サービス取引などが挙げられます。
もう一つの問題領域は付加価値税（VAT）です。税務監査計画を策定する企業は、VATとCITの照合における売上高の差異や、棚卸資産の差異に係る仕入VATに注意を払う必要があります。加えて、値引きに係るVATは混乱を招くことがあります。
その他の問題は、個人所得税や外国請負業者税（FCT）で生じる可能性があります。損失を防ぐために、FDI企業は、納税期限、調査期間と範囲から、納付すべき税額の見積額に至るまで、準備のプロセスに特に注意を払う必要があります。
リスクを最小化し、事前に準備するためのViettonkinのポイント
「予防は治療に勝る」という古い諺があります。ベトナムにおける税務コンプライアンスの困難を乗り越えるお客様を13年間にわたり支援してきた当社の専門的な経験から、納税者は規制を十分に理解し、手続きを厳格に遵守すべきであると実感しています。特に、日々の記帳のコンプライアンスと、現行規制に基づく税務コンプライアンスには、一層の注意を払う必要があります。あるいは、社内または外部の管理担当者や監査人が、上記のコンプライアンス要件の履行を確実にするための継続的な支援を提供できる適任者となります。
同時に、リスクを最小化し税務上の罰金を避けることは、税務監査・税務調査に十分に備えることを意味します。税務は常に最初に調査されるため、企業は事前に慎重かつ包括的な準備を行うことになります。それとともに、企業自身による会計記録の保存状況や税務システムの自己点検は、納税者が税務上の不遵守の可能性を低減するのに役立ちます。
税務監査は重要であるにもかかわらず、多くの企業、特に外資系企業は、よくある誤りを回避できず、その回避方法を見いだせずにいます。
税務監査は厄介で分かりにくいものに感じられるかもしれません。しかし、企業は常にViettonkin Consultingを信頼できる税務支援パートナーとして頼ることができ、Viettonkin Consultingは企業に円滑な税務調査手続きを保証します。お問い合わせは、当社のウェブサイトから専任の専門家チームへ今すぐお願いください。世界水準の税務サービスをご利用いただけます。
