越南政府近期批准并出台了 2023 年税收延期与减免的相关政策，其中包括继续对商品和服务实施增值税（VAT）减征 2% 的政策。增值税税率降至 8%，旨在刺激经济增长并为企业提供支持。
近期，增值税（VAT）减征政策已依据国会《第 101/2023/QH15 号决议》和政府《第 44/2023/NĐ-CP 号法令》落地实施，自 2023 年 7 月 1 日起生效。本文旨在就减税的适用条件以及如何在企业运营中正确落实，为您提供重要更新。
法令摘要
《第 44/2023/NĐ-CP 号法令》依据国会《第 101/2023/QH15 号决议》对增值税减征政策作出规定。增值税减征适用于目前适用 10% 税率的商品和服务，但存在若干例外情形。例外情形涉及的行业包括电信、金融活动、银行、证券、保险、房地产、金属及预制产品、矿产品（不含煤炭开采）、焦炭、精炼石油、化工产品，以及应缴纳特别消费税的货物。属于信息技术法调整范围的信息技术产品同样可以享受该项税收减免。
增值税减征在进口、生产、加工、经营和贸易各环节统一适用。开采并销售的煤炭产品可以享受增值税减征，但法令列明的特定煤炭产品在开采和销售以外的环节不适用减征。在销售煤炭前实行封闭式生产流程的公司和经济集团，同样可以享受该减税政策。
法令明确了采用抵扣法计税的企业与按收入比例计税的企业分别适用的增值税减征税率，并对实施程序作出规定，包括开具发票和申报纳税的要求。
该法令自 2023 年 7 月 1 日起施行，至 2023 年 12 月 31 日止。相关部委和机构负责宣传、指导、检查和监督减税政策的落实。如遇困难，财政部将提供指导和处理方案。此外，我们 Viettonkin Consulting 随时可以为贵公司在此次过渡中提供协助。立即联系我们！
适用条件与增值税税率
7 月 1 日之前发生的商品和服务的适用条件：
法令对目前适用 10% 税率的商品和服务的增值税减征政策作出规定。但减税的适用条件因行业及具体商品和服务而异。可享受减税的行业包括电信、金融活动、银行、证券、保险、房地产、金属及预制产品、矿产品（不含煤炭开采）、焦炭、精炼石油和化工产品。应缴纳特别消费税的货物以及属于信息技术法调整范围的信息技术产品同样适用。
可享受减税的具体商品和服务列于随法令一并发布的附录之中。请务必查阅附录（附录一、附录二和附录三），以获取适用商品和服务的详细清单。
附录所列的商品和服务中，依照《增值税法》不属于增值税征税范围或适用 5% 税率的，不适用此次减税，此类情形按《增值税法》的规定执行。
对采用抵扣法计算增值税的企业，适用商品和服务适用的税率为 8%。《第 44/2023/NĐ-CP 号法令》规定，自 2023 年 7 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，CNSVN 和 CNTVN 适用 8% 的增值税税率。务必确保销售属于适用类别商品或提供属于适用类别服务的发票，在《第 101/2023/QH15 号决议》的有效期内按期开具。
下方信息图有助于您更好地了解该法令的流程与规定。
重要注意事项
减税政策旨在简化增值税的计算流程，但需要注意的是，某些情形仍需额外关注。为帮助您理解这些情形，我们列出了以下假设情景及对应的增值税税率：
1. 服务于 2023 年 6 月提供，并于 2023 年 6 月验收、交付客户，但销售发票于 2023 年 7 月开具：
- 增值税税率：10%
- 说明：根据规定，提供服务开具发票的时间为服务完成之时，无论款项是否已收取。为 6 月提供的服务在 7 月开具发票将被视为不合规，可能面临罚款。详细信息请参阅邮件中提及的相关法律依据。
2. 服务于 2023 年 6 月提供，但于 2023 年 7 月交付客户，销售发票于 2023 年 7 月开具：
- 增值税税率：8%
- 说明：由于服务在 7 月完成，本情形适用 8% 的增值税税率。
3. 合同于 2023 年 7 月 1 日前签订，约定增值税税率为 10%，服务在 2023 年 7 月 1 日后完成并交付客户：
- 增值税税率：8%
- 说明：如果服务在 7 月完成并开具发票，则适用减征后的 8% 增值税税率，而不受 2023 年 7 月 1 日前签订合同中约定税率的影响。
指引与更新
由于《第 44 号法令》近期刚刚发布，税务机关针对各类情形制定的具体指导文件和公文尚未出台。及时了解 2023 年增值税减征的最新指引十分重要。主管机关将在实施过程中作出进一步说明，以确保减税政策得到清晰、合规的执行。
结语
了解增值税减征政策的适用条件并正确实施，对企业至关重要。遵循《第 101/2023/QH15 号决议》、《第 44/2023/NĐ-CP 号法令》及相关法律依据所列指引，可确保对适用商品和服务正确适用增值税税率。请持续关注最新动态，必要时向主管机关寻求澄清，以有效简化实施流程。立即联系我们，获取更多税务方面的协助，并订阅我们的资讯，及时掌握增值税减征的最新信息。
