ベトナム政府は先ごろ、2023年の税制に関する延長および減税措置を承認・公布しました。その中には、物品およびサービスに対する付加価値税（VAT）を2%引き下げる政策の継続適用が含まれています。VATを8%に引き下げることで、経済成長の促進と企業への支援を図ることを目的としています。
最近の動きとして、国会の「決議第101/2023/QH15号」および「政令第44/2023/NĐ-CP号」に基づき、付加価値税（VAT）の減税政策が2023年7月1日から実施されています。本記事では、減税措置の適用要件と、事業運営における適切な実施方法について重要な最新情報をお伝えします。
政令の概要
政令第44/2023/NĐ-CP号は、国会の決議第101/2023/QH15号に沿って付加価値税の減税政策を規定するものです。付加価値税の減税は、現在10%の税率が適用されている物品およびサービスを対象とし、一部の例外があります。例外には、電気通信、金融活動、銀行、証券、保険、不動産、金属および既製製品、鉱産物（石炭採掘を除く）、コークス、精製石油製品、化学製品、ならびに物品税の対象となる物品などの業種が含まれます。情報技術法の適用を受ける情報技術関連物品も減税の対象となります。
付加価値税の減額は、輸入、生産、加工、事業、取引のすべての段階で一律に適用されます。採掘・販売される石炭製品は付加価値税の減額の対象となりますが、政令に列挙された特定の石炭製品については、採掘・販売以外の段階では減税の対象となりません。石炭の販売前に一貫した工程を実施する企業および経済グループも減税の恩恵を受けることができます。
政令では、控除方式により税額を計算する事業者と、売上高の割合に基づいて税額を計算する事業者それぞれの付加価値税の減税率が規定されています。また、請求書の発行および税務申告の要件を含む実施手続きも示されています。
政令は2023年7月1日から2023年12月31日まで効力を有します。関係省庁は、減税の実施について広報、指導、検査および監督を行う責任を負います。困難が生じた場合には、財務省が指導および解決策を提示します。また、Viettonkin Consultingは、この移行期におけるお客様企業の支援をいつでも承ります。今すぐお問い合わせください。
適用要件とVAT税率
7月1日より前に行われた物品およびサービスに関する適用要件：
政令は、現在10%の税率が適用されている物品およびサービスを対象とする付加価値税の減税政策を規定しています。ただし、減税の適用要件は業種および特定の物品・サービスによって異なります。減税の対象となる業種には、電気通信、金融活動、銀行、証券、保険、不動産、金属および既製製品、鉱産物（石炭採掘を除く）、コークス、精製石油製品、化学製品が含まれます。物品税の対象となる物品や、情報技術法の適用を受ける情報技術関連物品も対象となります。
減税の対象となる具体的な物品およびサービスは、政令に添付された別表に列挙されています。対象となる物品・サービスの詳細なリストについては、別表（別表I、別表II、別表III）を参照することが重要です。
別表に列挙されている物品およびサービスのうち、付加価値税法に基づき付加価値税の対象外であるもの、または5%の税率が適用されるものは、減税の対象となりません。そのような場合は、付加価値税法の規定が適用されます。
控除方式により付加価値税を計算する事業者については、対象となる物品およびサービスに適用される税率は8%です。政令第44/2023/NĐ-CP号は、CNSVNおよびCNTVNについて、2023年7月1日から2023年12月31日まで8%のVAT税率が適用されることを規定しています。対象区分に該当する物品の販売またはサービスの提供に係る請求書は、決議第101/2023/QH15号の有効期間内に適時に発行されることを確認することが重要です。
以下のインフォグラフィックは、政令の手続きおよび規制をよりよく理解するのに役立ちます。
重要な留意点
減税政策は付加価値税の計算プロセスを簡素化することを目的としていますが、追加の注意を要する状況が生じる可能性があることに留意することが重要です。こうした状況を理解していただくため、以下に想定されるシナリオとそれに対応するVAT税率を示します。
1. 2023年6月にサービスを提供し、2023年6月に顧客が検収・引き渡しを受け、2023年7月に売上請求書を発行した場合：
- VAT税率：10%
- 解説：規則によれば、サービスの提供における請求書の発行時期は、代金を回収したかどうかにかかわらず、サービスが完了した時点となります。6月に提供したサービスについて7月に請求書を発行することは不適切とみなされ、罰金が科される可能性があります。詳細については、電子メールに記載された関連する法的根拠をご参照ください。
2. 2023年6月にサービスを提供したが、2023年7月に顧客に引き渡し、2023年7月に売上請求書を発行した場合：
- VAT税率：8%
- 解説：サービスが7月に完了するため、このシナリオでは8%のVAT税率が適用されます。
3. 2023年7月1日より前にVAT税率10%で契約を締結し、2023年7月1日以降にサービスが完了した時点で顧客に引き渡した場合：
- VAT税率：8%
- 解説：サービスが完了し、請求書が7月に発行される場合、2023年7月1日より前に締結された契約に記載されたVAT税率にかかわらず、軽減された8%のVAT税率が適用されます。
ガイダンスと最新情報
政令第44号が発行されたばかりであるため、税務当局によるさまざまなケースに応じた具体的なガイドライン文書や公的な通達はまだ公表されていません。2023年の付加価値税減税に関する最新のガイダンスを随時確認することが重要です。所管当局は適用プロセスにおいて追加の指示を提供し、減税政策の明確性と遵守を確保します。
結論
減税政策の適用要件と適切な実施方法を理解することは、企業にとって極めて重要です。決議第101/2023/QH15号、政令第44/2023/NĐ-CP号、および関連する法的根拠に記載されたガイドラインに従うことで、対象となる物品およびサービスに正しいVAT税率を適用できます。最新情報を随時確認し、必要に応じて当局に確認を求めることで、実施プロセスを効果的に進めることができます。税務に関するさらなる支援については今すぐお問い合わせください。また、VAT減税に関する最新情報を入手するために、当社のニュースレターにご登録ください。
