根据越南《会计法》，审计与合规是对贵公司合规情况的检查与确认。要确保贵公司在市场上持续合规，就必须重视这一环节。因此，本文将分享一份面向在越南经营的外国投资者的审计与合规简要指南。
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越南审计与合规概述
根据 2012 年 3 月 13 日颁布的第17/2012/ND-CP号法令第 15 条以及《独立审计法》，以下主体必须进行年度财务报告审计：
- 外商投资企业；
- 依《信贷机构法》设立并经营的信贷机构，包括在越南的外国银行分行；
- 金融机构、保险企业；
- 上市公司、发行机构及交易组织；
- 其他依据相关法律规定须接受审计的企业和组织。
财政年度
越南《会计法》 为企业在越南合规经营确立了会计、审计及企业架构方面的原则。越南的税务按公历年度确定，且审计必须由总部设在越南的审计公司负责。
财务报表须在财政年度结束前 90 天报送越南财政部和统计局。
就财务期间而言，您可以选择自 1 月 1 日开始的公历财政年度，也可以选择自任一季度首日起算的 12 个月财务期间。
*注：外商投资企业与代表处的审计与合规要求有所不同。
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审计与合规标准
根据《企业法》，所有外资持股公司都必须由独立审计机构对其年度财务报表进行审计。越南的法定审计依照《越南审计准则》执行。
经审计的财务报表和税务决算资料必须在财政年度结束后 90 天内完成。
在履行上述义务并至少提前 07 个工作日通知当地税务机关后，您即可将利润汇出境外。利润汇出无需缴纳税款。
一旦开展审计，您必须依据越南会计准则（VAS）保存会计记录，简言之，会计方面的要求包括：
– 使用越南语（如有需要，可同时使用一门外语）
– 以越南盾作为记账货币
– 遵循越南会计科目表（COA）
– 按越南会计准则的规定编制报表，每月打印，并由总经理签字并加盖公司印章。
如果您希望以越南盾以外的外币作为财务记录货币，需向当地税务机关报备。该货币必须是用于银行交易、服务和报价的货币。该货币也可用于核算收入、支付员工薪酬和采购原材料。
您可以选择维护两套会计记录：一套依据越南会计准则，另一套专为境外总部编制。事实上，许多外国投资者按越南会计准则维护会计体系，仅为集团合并目的按季度甚至按年度转换为国际财务报告准则（IFRS），这一工作可在法定审计完成后由审计机构协助完成。
外商投资企业的合规要求
对于外商直接投资企业，根据越南政府于 201 年通过的《独立审计法》，您必须每年提供审计报告、企业所得税决算和个人所得税申报。审计与合规要求包括：
- 利润表；
- 财务状况表（损益）；
- 权益变动表（如有）；
- 资产负债表。
随后，您需要在财政年度结束后 90 天内将经审计的报告提交给三个政府机构。这三个政府机构包括：
- 省级计划投资厅（DPI）；若您的企业位于工业园区（IZs）或出口加工区（EPZs），则为省级出口加工区与工业园区管理局；
- 省级税务部门；
- 省级统计部门。
代表处的审计与合规
设立代表处（RO）是在越南设立法律实体最简单、最快捷的方式之一。与外商投资企业相比，其报告要求也更为简单。
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由于代表处不得直接从事产生利润的活动，仅限于市场调研、拓展贸易联系以及收集法规和法律信息，其合规要求也比外商投资企业更为简单。
程序要求核查清单（2021 年更新）
- 税务与会计程序
强制事项：
- 个人所得税决算
- 对拥有多个收入来源或有来自境外直接收入的个人进行个人所得税决算
注意事项：
- 完善现金日记账和零用金卡，并附上符合要求的发票和凭证，以备税务检查
- 复核纳税申报表、缴款凭证和完税凭证
- 与税务机关核对余额和纳税状态
- 年度活动报告
- 编制并向工贸厅提交本年度办事处运营情况报告
- 劳动用工相关程序
强制事项：
- 为国内每位员工签订劳动合同以及载明本年度新薪资和收入的劳动合同附件。
- 为外籍员工提供任命书和年度收入确认函。
- 登记并调整薪级制度、劳动规章、劳动协议等，以更新相关规定和福利政策。
- 完善员工管理台账信息，更新休假天数、加班工时、纪律处分、加薪等内容……
注意事项：
- 执行收入核实程序，为季节性员工以及取得境外直接收入的员工开具个人所得税代扣凭证。
- 确定需与税务机关办理个人所得税自行决算的人员名单。
不合规处罚（2021 年更新）
根据政府最新颁布的《刑法典》，不遵守合规法律的企业可能被认定为犯罪，并须承担法律责任。
如果税务机关在审计后发现财务报告存在虚假，将对少申报的金额加征 20% 的税款。
此外，企业还须按每日 0.03% 的利率就逾期缴税缴纳滞纳金。
总而言之，一旦理解清楚，审计与合规便不再复杂难懂。如果您希望在越南为业务打下基础，请始终牢记，您总能找到一位忠诚可靠的合作伙伴。我们 Viettonkin 随时准备在任何时候与您同行！请通过我们的 网站获取更多信息！
