越南的社会保险框架在 2026 年发生了重大变化。自 2025 年 7 月 1 日起生效的《2024年社会保险法》（第41/2024/QH15号）对缴费规则、待遇资格和参保范围进行了全面修订。第158/2026/ND-CP号政府法令自 2026 年 7 月起收紧了缴费基数，要求雇主将此前被排除在外的各项津贴纳入 SHUI 计算。自 2026 年 1 月 1 日起生效的《2025年就业法》将失业保险覆盖范围扩大至签订一至三个月定期合同的劳动者。第293/2025/ND-CP号政府法令自 2026 年 1 月 1 日起将各地区最低工资上调 7.2%。
对于在越南经营的外国雇主而言，这四项同步发生的变化带来了重大的不合规风险，尤其是那些薪资系统仍按原有规则设定、尚未经过复核的企业。本指南提供合规审核框架，帮助企业在越南社会保险机构（VSS）前来检查之前识别并纠正这些缺口。
2026 年越南 SHUI 费率与缴费结构
雇主与雇员缴费费率
越南的社会保险通过由社会保险（SI）、医疗保险（HI）和失业保险（UI）三部分构成的 SHUI 体系运作。强制缴费总费率为雇员月工资基数的 32%，由雇主与雇员分担。
| 基金｜雇主｜雇员｜合计 | |||
|---|---|---|---|
| 社会保险（SI） | 17.5% | 8.0% | 25.5% |
| 医疗保险（HI） | 3.0% | 1.5% | 4.5% |
| 失业保险（UI） | 1.0% | 1.0% | 2.0% |
| SHUI 合计 | 21.5% | 10.5% | 32.0% |
根据《2024年社会保险法》第 2 条，外籍雇员与越南雇员按相同费率缴纳 SI 和 HI。外籍雇员免缴失业保险。工作许可证是外籍雇员参加 SI 和 HI 的前提条件，未持有有效工作许可证的劳动者无法办理参保登记。根据修订后的法律，签订 12 个月及以上劳动合同的外籍雇员须参加强制社会保险，前提是其尚未达到法定退休年龄，且不属于双边协定条款所涵盖的公司内部调动人员。
缴费上限与基准水平
SI 和 HI 的缴费基数上限为基准水平的 20 倍。2026 年基准水平为 234 万越南盾，据此 SI 和 HI 的上限为每月 4680 万越南盾。UI 的上限为适用地区最低工资的 20 倍，视地区不同最高可达 1062 万越南盾以上，即 1.062 亿越南盾。雇主必须正确适用上述上限。上限适用偏低或偏高，都会在 VSS 审核中产生对账风险。
外国雇主必须应对的四项 2026 年监管变化
变化一：第158/2026号法令，缴费基数收紧
2026 年最具商业影响的变化，是第158/2026/ND-CP号政府法令对 SI 缴费基数的收紧。许多雇主历来通过设计薪酬结构，将各项津贴排除在 SHUI 基数之外，从而降低缴费总额，但在审核中形成追溯风险。自 2026 年 7 月起，以下款项若属定期支付，必须计入缴费基数：
- 住房津贴及雇主提供的住宿补贴
- 电话及通讯补贴
- 交通及燃油津贴
- 超过法定免税标准的餐食津贴
- 作为标准月度薪酬包一部分支付的岗位责任津贴
- 作为合同约定权益支付的固定月度奖金
以下款项仍可排除在外：由雇主自主决定发放的不定期奖金（包括春节奖金和第 13 个月工资）、与个人产出挂钩的绩效佣金、一次性项目完工付款，以及有凭证支持的真实费用报销。
这一纳入边界是 2026 年优先级最高的审核事项。曾将住房或电话津贴排除在 SHUI 基数之外的雇主，必须自 2026 年 7 月起重新计算缴费，并评估此前期间的追溯风险。自 2026 年 1 月 1 日起，企业还必须以电子方式登记劳动者的社会保险信息，未在规定期限内办理将构成单独的行政违法行为。
变化二：第293/2025号法令，最低工资上调
第293/2025/ND-CP号政府法令自 2026 年 1 月 1 日起将各地区最低工资上调 7.2%。四级地区结构继续有效：第一地区每月 531 万越南盾，第二地区 471 万越南盾，第三地区 412 万越南盾，第四地区 371 万越南盾。最低工资作为 SI 缴费基数的下限，任何雇员的缴费基数都不得低于适用的地区最低工资。跨多省经营的外国雇主必须确认其薪资系统对每个工作地点适用了正确的地区标准。
变化三：《2025年就业法》，UI 覆盖范围扩大
自 2026 年 1 月 1 日起生效的《2025年就业法》将失业保险覆盖范围扩大至签订一至三个月定期劳动合同的劳动者。此前，该部分劳动者被排除在 UI 参保范围之外。雇主现在必须为短期合同劳动者办理参保，并按适用工资缴纳 UI，雇主承担 1%，雇员承担 1%。对于大量使用短期合同员工（这是外商投资企业在越南工业园区常见的用工模式）的制造商和服务运营商而言，这一变化影响最大。
变化四：个人所得税个人扣除额上调
2026 年个人所得税个人扣除额从 1100 万越南盾提高至每月 1550 万越南盾。受抚养人扣除额提高至每位已登记受抚养人 620 万越南盾。这些变化影响净工资计算和个人所得税代扣代缴义务。仍适用原有 1100 万越南盾扣除额的薪资系统会超额代扣个人所得税，在年度个人所得税汇算清缴时给雇员带来行政负担。
外国雇主薪资合规审核清单
第一步：核实参保覆盖范围
确认每位符合条件的雇员均已在 VSS 参加 SHUI。符合条件的雇员包括所有签订一个月及以上无固定期限或定期合同的越南劳动者，以及所有持有效工作许可证、签订 12 个月及以上合同的外籍雇员。自 2026 年 1 月 1 日起，签订一至三个月定期合同的雇员必须参加 UI。将当前员工名册与 VSS 参保记录进行比对，标记任何缺口，包括合同期限近期被延长至强制参保范围的劳动者。
第二步：依据第158/2026号法令审核缴费基数
对照第158/2026号法令的纳入标准，逐项审查月度薪酬包的每个组成部分。识别目前被排除在 SHUI 基数之外、但作为合同约定权益定期支付的津贴。计算每位受影响雇员自 2026 年 7 月起的修订缴费基数，并评估此前期间的追溯风险。通过薪酬结构设计压低 SHUI 基数的雇主，在这一审核步骤下面临最高的追溯责任。
第三步：确认上限适用是否正确
核实薪资系统中 SI/HI 上限 4680 万越南盾、以及 UI 上限（适用地区最低工资的 20 倍）是否适用正确。外籍雇员，尤其是基本工资较高的外派薪酬包人员，最常受到上限计算错误的影响。上限适用过早或过晚，都会在 VSS 和税务机关审核中产生对账问题。
第四步：检查所有地点的最低工资合规情况
确认每位雇员的 SHUI 缴费基数达到或超过其工作地点依据第293/2025号法令适用的地区最低工资。在分属不同地区层级的多省经营的雇主，必须将每个工作地点对应到正确的地区最低工资，并确认薪资系统对每一地点适用了正确的下限。
第五步：单独审核外籍雇员薪资
对所有外籍劳动者单独进行一次审核。确认：每位外籍雇员持有有效工作许可证作为参保前提；SI 和 HI 按正确费率缴纳；未向外籍雇员征收 UI；个人所得税按居民身份正确代扣代缴，即非居民适用 20% 单一税率，居民适用累进税率并享受 1550 万越南盾个人扣除额。
第六步：确认个人所得税代扣适用 2026 年扣除额
核实薪资软件自 2026 年 1 月起适用每月 1550 万越南盾的更新个人扣除额，以及每位已登记受抚养人 620 万越南盾的受抚养人扣除额。仍适用原有 1100 万越南盾扣除额的系统会超额代扣，在年度汇算清缴时产生退税义务。
不合规风险与处罚
滞纳与少缴处罚
逾期缴纳 SHUI 的，自应缴之日起按未缴金额每日加收 0.03% 的滞纳金。不设宽限期。对于通过第158/2026号法令审核流程发现缴费基数少缴的雇主，追溯责任既包括少缴的保险费，也包括自原少缴之日起累计的每日滞纳金。
行政罚款与追溯征收
VSS 和劳动监察机构有权在未事先通知的情况下对外商投资企业进行薪资审核。社会保险不合规的行政罚款对单位最高可达 1.5 亿越南盾。追溯征收通常覆盖检查之前三年至五年的期间。以一家拥有 50 名雇员、人均每月少申报 500 万越南盾津贴的外国雇主为例，在处以罚款之前的追溯 SHUI 风险敞口可超过 4.5 亿越南盾，这一重大合规风险因 2026 年 7 月的缴费基数变化而亟需量化。将雇员错误归类为短期安排下的独立承包商，一旦在审核中被识别，同样会触发全额追溯的 SI、HI 和 UI 责任。
结论与后续步骤
2026 年越南社会保险合规，要求外国雇主对照四项同步的监管变化，复核按原有规则设定的薪资系统：第158/2026号法令的缴费基数收紧、第293号法令的最低工资上调、《2025年就业法》的 UI 扩围，以及更新的个人所得税个人扣除额。本指南的八步审核清单为该项复核提供了结构化框架。优先级最高的审核事项是第158/2026号法令下的缴费基数重新评估，其追溯性财务风险最大，并自 2026 年 7 月起生效。
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常见问题
逾期或少缴社会保险费会受到哪些处罚？ 逾期缴纳 SHUI 的，按未缴金额每日加收 0.03% 的滞纳金，不设宽限期。对单位的行政罚款最高可达 1.5 亿越南盾。VSS 检查可触发覆盖此前三年至五年的追溯征收。
《2025年就业法》如何改变越南的失业保险？ 自 2026 年 1 月 1 日起，签订一至三个月定期劳动合同的雇员必须参加失业保险。这将强制 UI 范围扩大至此前被排除在外的短期合同劳动者。
