ベトナム社会保険2026：外国人雇用主のための給与コンプライアンス監査ガイド

ベトナムの社会保険制度は2026年に大きく変化しました。2025年7月1日に施行された「2024年社会保険法」（法律41/2024/QH15）は、保険料の算定ルール、給付を受ける権利、加入対象範囲を全面的に見直しました。「政令158/2026/ND-CP」は2026年7月から保険料算定基礎を厳格化し、これまで除外されていた各種手当をSHUI（社会保険・健康保険・失業保険）の計算に含めることを雇用主に義務付けました。2026年1月1日に施行された「2025年雇用法」は、失業保険の適用対象を1～3か月の有期労働契約を結ぶ労働者に拡大しました。「政令293/2025/ND-CP」は2026年1月1日から地域別最低賃金を7.2%引き上げました。

ベトナムで事業を展開する外国人雇用主にとって、これら4つの同時変更は、旧規則に基づいて設定され、その後見直されていない給与システムにおいて重大なコンプライアンス違反リスクを生じさせます。本ガイドでは、VSS（ベトナム社会保障庁）の検査を受ける前に、そうした不備を特定し是正するためのコンプライアンス監査フレームワークを提示します。

2026年のベトナムにおけるSHUI料率と保険料負担構造

雇用主と従業員の保険料率

ベトナムの社会保険は、社会保険（SI）、健康保険（HI）、失業保険（UI）の3つで構成されるSHUI制度を通じて運用されています。法定の保険料率は合計で従業員の月額給与基礎の32%であり、雇用主と従業員で分担します。

外国人従業員は、「2024年社会保険法」第2条に基づき、ベトナム人従業員と同じ料率でSIとHIを負担します。外国人従業員は失業保険料の拠出を免除されます。就労許可証は外国人従業員がSIおよびHIに加入するための前提条件であり、有効な就労許可証を持たない労働者は加入登録できません。改正法の下では、12か月以上の労働契約を締結する外国人従業員は、法定退職年齢に達しておらず、かつ二国間条約の規定が適用される企業内転勤者でない場合、強制社会保険の対象となります。

保険料の上限と基準額

SIおよびHIの算定基礎の上限は基準額の20倍です。2026年の基準額は234万ベトナムドンであり、SIおよびHIの上限は月額4680万ベトナムドンとなります。UIについては、上限は適用される地域別最低賃金の20倍であり、地域に応じて最大1億620万ベトナムドンとなります。雇用主はこれらの上限を正確に適用する必要があります。上限を過小に適用しても過大に適用しても、VSSの監査における照合上のリスクを生じさせます。

外国人雇用主が必ず対応すべき2026年の4つの規制変更

変更1：政令158/2026による算定基礎の厳格化

2026年で経営上最も重要な変更は、「政令158/2026/ND-CP」によるSI算定基礎の厳格化です。多くの雇用主はこれまで、各種手当をSHUIの算定基礎から除外するように報酬パッケージを設計し、保険料総額を抑えてきたものの、監査時に遡及的な負担リスクを生じさせてきました。2026年7月以降、以下の支払は、定期的に支給される場合には算定基礎に含める必要があります。

• 住宅手当および雇用主が提供する住居補助
• 電話・通信補助
• 通勤・燃料手当
• 法定の非課税限度額を超える食事手当
• 標準的な月額報酬の一部として支給される職務責任手当
• 契約上の権利として支給される固定的な月次ボーナス

以下は引き続き除外可能です。雇用主の裁量で支給されるテト（旧正月）賞与や13か月目の給与などの不定期ボーナス、個人の成果に連動する業績連動型コミッション、プロジェクト完了時に一度だけ支給される報酬、証憑を伴う実費の払い戻しです。

この算入範囲の線引きは、2026年における最優先の監査項目です。住宅手当や電話手当をSHUIの算定基礎から除外してきた雇用主は、2026年7月以降の保険料を再計算し、過去期間の遡及的な負担リスクを評価する必要があります。また、2026年1月1日以降、企業は労働者の社会保険情報を電子的に登録する必要があり、所定期限内に登録しない場合は別個の行政違反となります。

変更2：政令293/2025による最低賃金の引き上げ

「政令293/2025/ND-CP」は2026年1月1日から地域別最低賃金を7.2%引き上げました。4区分の地域構造は引き続き有効であり、第1地域は月額531万ベトナムドン、第2地域は471万ベトナムドン、第3地域は412万ベトナムドン、第4地域は371万ベトナムドンです。最低賃金はSI算定基礎の下限として機能し、従業員の算定基礎が適用される地域別最低賃金を下回ることはできません。複数の省で事業を展開する外国人雇用主は、給与システムが勤務地ごとに正しい地域別賃金を適用していることを確認する必要があります。

変更3：2025年雇用法によるUI適用範囲の拡大

2026年1月1日に施行された「2025年雇用法」は、失業保険の適用対象を1～3か月の有期労働契約を結ぶ労働者に拡大しました。従来、この労働者層はUIの加入対象から除外されていました。雇用主は今後、短期契約労働者を加入させ、対象賃金に対して雇用主1%、従業員1%のUI保険料を拠出する必要があります。この変更は、多数の短期契約スタッフを活用する製造業者やサービス事業者にとって最も重要です。これはベトナムの工業団地における外資系企業（FDI企業）で一般的な人員構成です。

変更4：個人所得税の人的控除額の引き上げ

個人所得税の本人控除額は、2026年に月額1100万ベトナムドンから1550万ベトナムドンへ引き上げられました。扶養控除額は登録された扶養親族1人あたり620万ベトナムドンに引き上げられました。これらの変更は手取り給与の計算とPITの源泉徴収義務に影響します。従来の1100万ベトナムドンの控除額を適用し続けている給与システムはPITを過大に源泉徴収しており、年間のPIT確定申告時に従業員の事務負担を生じさせます。

外国人雇用主のための給与コンプライアンス監査チェックリスト

ステップ1：加入対象範囲の確認

対象となるすべての従業員がVSSにSHUI加入登録されていることを確認します。対象となる従業員には、無期契約または1か月以上の有期契約を結ぶすべてのベトナム人労働者、および12か月以上の契約を結び有効な就労許可証を保有するすべての外国人従業員が含まれます。2026年1月1日以降、1～3か月の有期契約の従業員はUIに加入する必要があります。現在の従業員名簿をVSSの加入記録と照合し、契約期間が最近になって強制加入の範囲に延長された労働者を含め、不備があれば洗い出します。

ステップ2：政令158/2026に照らした算定基礎の監査

月次給与パッケージの各項目を、政令158/2026の算入基準に照らして確認します。現在SHUIの算定基礎から除外されている手当のうち、契約上の権利として定期的に支給されているものを特定します。該当する従業員ごとに2026年7月以降の改定後の算定基礎を計算し、過去期間の遡及的な負担リスクを評価します。SHUIの算定基礎を最小化するように給与パッケージを設計してきた雇用主は、この監査ステップにおいて最も大きな遡及負担に直面します。

ステップ3：上限の適用が正しいことの確認

SIおよびHIの上限である4680万ベトナムドン、ならびにUIの上限である適用される地域別最低賃金の20倍が、給与システムにおいて正しく適用されていることを検証します。外国人従業員、特に基本給の高い駐在員向けパッケージの従業員は、上限の計算誤りによる影響を最も受けやすい傾向があります。上限を早く適用しすぎても遅く適用しすぎても、VSSや税務当局の監査において照合上の問題を生じさせます。

ステップ4：全拠点における最低賃金の遵守状況の確認

すべての従業員のSHUI算定基礎が、政令293/2025に基づき勤務地に適用される地域別最低賃金以上であることを確認します。異なる地域区分の複数の省で事業を展開する雇用主は、各勤務地を正しい地域別最低賃金に対応付け、給与計算がそれぞれに正しい下限を適用していることを確認する必要があります。

ステップ5：外国人従業員の給与を別途監査

すべての外国人労働者について、別途の監査を実施します。確認事項は次のとおりです。各外国人従業員が加入の前提条件である有効な就労許可証を保有していること、SIおよびHIが正しい料率で拠出されていること、外国人従業員からUI保険料を徴収していないこと、居住資格に基づいてPITを源泉徴収していること（非居住者には20%の定率、居住者には1550万ベトナムドンの本人控除を適用した累進税率）です。

ステップ6：PITの源泉徴収が2026年の控除額を用いていることの確認

給与計算ソフトウェアが、2026年1月以降、月額1550万ベトナムドンの本人控除と、登録扶養親族1人あたり620万ベトナムドンの扶養控除を適用していることを検証します。従来の1100万ベトナムドンの控除額を適用しているシステムは過大な源泉徴収を行っており、年間の確定申告時に還付義務を生じさせます。

コンプライアンス違反のリスクと罰則

納付遅延および納付不足に対する罰則

SHUIの納付が遅延した場合、納付期限日から未納額に対して1日あたり0.03%の延滞金が発生します。猶予期間はありません。政令158/2026の監査プロセスを通じて算定基礎の納付不足を発見した雇用主の場合、遡及的な負担には納付不足額と、当初の不足発生日から発生した日割りの延滞金の双方が含まれます。

行政罰と遡及徴収

VSSおよび労働監督機関は、事前の通知なしに外資系企業（FDI企業）の給与監査を実施する権限を有しています。社会保険のコンプライアンス違反に対する行政罰は、法人の場合1億5000万ベトナムドンに達します。遡及徴収は通常、検査前の3～5年分を対象とします。従業員50人を抱え、過少申告した手当が月平均500万ベトナムドンである外国人雇用主の場合、罰則を除く遡及的なSHUI負担は4億5000万ベトナムドンを超える可能性があります。これは、2026年7月の算定基礎変更により早急な試算が求められる重大なコンプライアンスリスクです。短期契約の枠組みで従業員を独立請負業者として誤って分類した場合も、監査で発覚した際にはSI、HI、UIの全額について遡及責任が生じます。

結論と今後の対応

2026年のベトナム社会保険コンプライアンスでは、外国人雇用主は、旧規則に基づいて設定された給与システムを、同時に進行する4つの規制変更（政令158/2026による算定基礎の厳格化、政令293による最低賃金の引き上げ、2025年雇用法によるUIの適用拡大、個人所得税の人的控除額の改定）に照らして見直す必要があります。本ガイドの8ステップの監査チェックリストは、その見直しのための体系的なフレームワークを提供します。最優先の監査項目は政令158/2026に基づく算定基礎の再評価であり、これが最も大きな遡及的な財務リスクを伴い、2026年7月から適用されます。

算定基礎の監査、VSS検査への準備、給与システムの再調整について支援を必要とする外国人雇用主は、Viettonkinの人事・給与コンプライアンスアドバイザリーサービスを通じて専門家のサポートを受けることができます。

よくある質問

社会保険料の納付遅延や納付不足にはどのような罰則がありますか。 SHUIの納付が遅延すると、未納額に対して1日あたり0.03%の延滞金が猶予期間なしで発生します。法人に対する行政罰は1億5000万ベトナムドンに達します。VSSの検査では、過去3～5年分の遡及徴収が行われることがあります。

2025年雇用法によりベトナムの失業保険はどのように変わりますか。 2026年1月1日以降、1～3か月の有期労働契約を結ぶ従業員も失業保険への加入が義務付けられます。これにより、従来は対象外であった短期契約労働者にも強制UIの適用範囲が拡大します。