资产类科目——越南会计服务

对于初到越南的会计人员而言，当地规则既似曾相识，又可能在最初令人稍感困惑。越南会计人员采用《越南会计准则》（VAS），该准则与国际财务报告准则（IFRS）较为相似，但也有许多特殊之处。资产类科目便是越南会计的这些特殊之处之一。
Viettonkin 审计团队陪伴企业开展会计工作，全程严格遵守越南法规。本文为您介绍资产负债表中的第一类科目，即资产类科目。
本文是越南会计系列文章的第一篇。订阅我们的资讯，即可及时了解 VAS 的最新要求！

越南的资产类科目

该组科目分为两类：短期资产和长期资产。

短期资产

长期资产

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资产类科目的核查步骤

第一步：核查库存现金科目（科目编码 111）

• 核查现金明细账，确保该科目在任何时点均不为负数。
• 期末余额的核查结果必须与 12 月 31 日的库存现金盘点记录一致。

第二步：核查银行存款科目（科目编码 112）

• 调取公司已开立的所有银行账户的明细账。
• 将银行明细账与 112 科目明细账的发生额及各时点余额进行核对，确保两者一致。

对于外币货币性科目，应对以外币计价的货币性项目进行重估。

• 若汇率变动产生收益，记账为：借记 1122 科目（外币），贷记 4131 科目（汇率差额）。
• 若汇率变动产生损失，记账为：借记 4131 科目，贷记 1122 科目。
• 在财政年度末重估时，将汇率产生的收益结转计入财务活动收入，结转分录为：借记 4131 科目，贷记 515 科目（财务活动收入）。
• 在财政年度末重估时，将汇率产生的损失结转计入财务活动费用，结转分录为：借记 635 科目（财务费用），贷记 4131 科目。

第三步：核查交易性证券科目（科目编码 121）

• 年末核查债券和股票，并核对公司证券存管账户的余额，确保两者一致。
• 计提证券投资准备金；并按 12 月 31 日的市场价格对上述投资进行重估。
• 结转分录：借记 635 科目，贷记 2291 科目。

第四步：核查持有至到期投资（科目编码 128）

• 对公司与其他主体之间的贷款进行核对。
• 按期间计算贷款利息，并开具增值税发票（不列税率）。
• 确认财务收入。
• 结转分录：借记 131、138、111、112 科目，贷记 515 科目。

第五步：核查应收账款科目（科目编码 131）

• 对客户与公司之间的往来款项进行核对，确保双方的债务金额一致。
• 需注意客户在资产负债表上出现负债的情形：若存在收入未确认的情况，而客户已支付定金或预付款，则应在合同和债务核对记录中明确列示。
• 按规定计提坏账准备（如适用）。
• 结转分录：借记 642 科目，贷记 2293 科目。

第六步：核查可抵扣增值税科目（科目编码 133）

该科目只有借方余额，反映可抵扣的进项税额，即应退还而国家预算尚未退还的税款。
在每个申报期末（月度、季度），会计人员在确定当期应缴增值税额时，应确定可从销项税额中抵扣的进项税额，并记账为：借记 3331 科目（应缴增值税），贷记 133 科目（可抵扣增值税）。
12 月 31 日 133 科目的余额（如有）必须与 12 月或第四季度 01/GTGT 申报表中第 41 项“本期尚未抵扣的增值税”一致。

第七步：核查预付款项科目（科目编码 141）

• 对员工的预付款项进行核对，确保双方余额一致。
• 对于员工已离职且无法收回的预付款项，应计提准备金。

第八步：核查工具及用品科目（科目编码 153）

• 对工具和器具的实际数量进行盘点，并与账簿记录核对，确保两者一致。
• 核查工具和器具的摊销分配情况与会计账簿记录的金额是否一致。

第九步：核查存货类科目（科目编码 151、152、154、155、156、157）

该科目只有借方余额，反映期末存货的实际价值。

• 编制存货实际数量的清单，并确保与账簿记录相符。
• 核查存货计价是否正确（常用方法为加权平均法）。
• 若存货的可变现净值低于其成本，应计提存货跌价准备。
• 结转分录：借记 632 科目，贷记 2294 科目。

第十步：核查固定资产及固定资产折旧科目（科目编码 211、213、214）

• 编制固定资产折旧明细表和固定资产卡片（固定资产卡片需附相关凭证：购销合同、验收交接文件、增值税发票和付款收据）；
• 将固定资产折旧明细表与 211、213、214 科目的发生额及余额进行核对。

第十一步：核查预付费用科目（科目编码 242）：

• 编制预付费用分摊表。
• 将该表中的数据与 242、153 科目的发生额及余额进行核对。

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