越南修订后的《个人所得税法》（第 109/2025/QH15 号法律）于 2025 年 12 月 10 日通过，是 2012 年以来最重大的个人所得税结构调整。累进税率表由 7 档减少至 5 档。35% 最高税率的适用门槛从每月 8000 万越南盾提高至每月 1 亿越南盾。个人扣除额提高 41%。
实施日期有两个。针对税务居民个人的工资薪金条款自 2026 年 1 月 1 日起生效。整部法律自 2026 年 7 月 1 日起生效。这种分阶段实施结构带来了大多数薪酬团队尚未解决的合规风险。
税务居民身份：决定一切的基础判断
183 天规则及其实际含义
税务居民是指在公历年度内，或自首次入境之日起任意连续 12 个月期间内，在越南停留 183 天或以上的个人。不要求连续停留，天数按累计计算。持有越南临时居留卡、租赁协议或永久登记地址的个人，即使未达到 183 天门槛，也可能被认定为税务居民。
税务居民须就全球所得按累进个人所得税税率纳税，无论所得在何地支付或收取。税务居民为在越南提供劳务而从英国雇主处取得工资并存入伦敦银行账户的，该笔所得仍须缴纳越南个人所得税。
非居民仅就来源于越南的所得按 20% 的统一税率纳税。非居民不适用个人扣除或家庭扣除。
频繁出行外籍人士的税务居民身份风险
一名每月收入 1 亿越南盾的外籍税务居民适用累进税率，超过最高档门槛的所得适用 35% 的边际税率。同一人若为非居民，则仅就来源于越南的所得按 20% 的统一税率纳税，且不享有扣除。
正确做法是：维护附有出入境印章的停留天数记录，保留签证文件和航班记录作为居民身份证据，并在每个公历年度开始时主动确定居民身份。对于接近 183 天门槛的个人，应在年末之前而非年末之后作出居民身份判断。
2026 年个人所得税改革：变化内容与生效时间
雇主必须理解的分阶段生效日期
《第 109/2025 号法律》有两个实施层次，大多数跨国薪酬团队未能正确区分。工资薪金条款自 2026 纳税年度起适用，即 2026 年 1 月 1 日。整部法律自 2026 年 7 月 1 日起生效。在 2026 年第一季度继续适用旧 7 档税率表或每月 1100 万越南盾旧个人扣除额的雇主，已连续数月对税务居民雇员多扣缴个人所得税。
这些雇员将在年度个人所得税汇算清缴时获得退税。当差额显现时，薪酬团队将面临对账复杂性和潜在的员工关系问题。正确做法是将代扣代缴系统追溯更新至 2026 年 1 月 1 日，重新计算年初至今的累计差额，并在下一个薪酬周期前完成更正。
新的累进税率档次结构
越南 2026 年个人所得税税率档次由 7 档简化为 5 档。新的结构下的月度收入门槛为：不超过 500 万越南盾的部分适用 5%；500 万至 1000 万越南盾适用 10%；1000 万至 1800 万越南盾适用 15%；1800 万至 3200 万越南盾适用 20%；3200 万至 5200 万越南盾适用 25%；5200 万至 8000 万越南盾适用 30%；在 2025 年旧规下，超过 8000 万越南盾的部分适用 35%。根据自 7 月 1 日起生效的 2026 年规则，35% 的最高税率适用于每月超过 1 亿越南盾的部分，而非 8000 万越南盾。
这一门槛变化意味着，过去较早进入最高税率档的一部分所得，现在先按下一档税率计税。对于每月收入超过 8000 万越南盾的高收入外籍雇员，每月节省的个人所得税具有实际意义。简化为 5 档的结构也降低了跨国雇主在多个薪酬系统中管理津贴、奖金周期和月中雇佣变动时的薪酬计算复杂性。
个人扣除和家庭扣除提高
两项扣除提高自 2026 年 1 月 1 日起适用。个人扣除额从每月 1100 万越南盾提高至每月 1550 万越南盾（从每年 1 亿 3200 万越南盾提高至每年 1 亿 8600 万越南盾）。受抚养人扣除额从每名符合条件的受抚养人每月 440 万越南盾提高至每月 620 万越南盾。
对于有一名受抚养人的外籍税务居民，月度合计扣除下限从 1540 万越南盾提高至 2170 万越南盾。对于有两名受抚养人的个人，月度扣除额从 1980 万越南盾提高至 2790 万越南盾。按 35% 的最高边际税率计算，每增加 100 万越南盾扣除额，每月可节省 35 万越南盾税款。扣除额提高是 2026 年个人所得税改革中对个人纳税人最直观的部分。
非应税津贴：如何设计高级外籍员工薪酬包
雇主提供的哪些福利可以从应纳税所得中排除
2026 年改革将越南的免税所得类别从 14 类扩大至 21 类，自 2026 年 7 月 1 日起生效。对于高级外籍员工薪酬包设计，某些雇主提供的福利在妥善记录和安排的情况下，可以完全从雇员的应纳税所得中排除。
调动费用：一次性支付用于迁往越南的费用完全免征个人所得税，不设上限。探亲机票：雇主为外籍人士支付的每年一次往返母国机票属于非应税项目。学费：雇主就外籍人士子女从幼儿园到高中阶段直接向学校支付的学费完全免税。款项必须直接支付给学校，向雇员报销则须纳税。住房津贴：免征额最高为个人总应纳税所得的 15%，超过 15% 的部分按适用税率缴纳个人所得税。商务通信：按照雇主书面政策报销的电话费和网络费，在有证明文件的情况下免税。
决定可扣除性的证明文件要求
雇主提供福利的免税地位需要同期证明文件。住房津贴需要雇主政策或已签署的租赁协议。学费需要学校出具的直接付款记录。通信津贴需要一份明确符合条件费用的公司政策文件。
年度个人所得税汇算清缴审计通常重点检查错误申报的免税津贴。证明文件缺失是跨国企业在越南薪酬运营中的主要审计问题点。福利应在薪酬包设计阶段完成安排和记录，而不应在年末补做。
高新技术专家的 5 年个人所得税免税待遇
谁符合资格以及如何申请
2026 年《个人所得税法》引入针对人工智能、半导体制造和研发领域专家的 5 年全额个人所得税免税。该条款直接对应《第 96/2026 号法令》下的优先激励行业，并使越南成为高价值技术人才的竞争性目的地。
取得资格需要认证文件，通常由科学技术部或相关行业主管部门出具，确认个人的工作符合适用定义。为符合条件的专家管理薪酬的雇主必须正确适用代扣代缴豁免。多扣缴并在年度个人所得税汇算清缴时申请退还，会造成不必要的现金流摩擦。在没有适当证明文件的情况下少扣缴，会带来审计风险。认证和雇主登记流程应在适用免税待遇的第一个薪酬周期之前完成。
服务合同与劳动合同：聘用类型如何影响税务处理
在越南聘用外籍个人所使用的合同结构，决定个人所得税如何按月适用。
劳动合同项下支付的所得，由雇主按标准税率表按月代扣代缴累进个人所得税。服务合同在越南税法下不被视为劳动合同，其项下所得适用不同流程。服务合同项下每月超过 200 万越南盾的付款，须在源头按 10% 代扣个人所得税作为预缴款。在年度个人所得税汇算清缴时，该所得计入总应纳税所得，按累进税率计税，已代扣的 10% 可抵扣总应纳税额。任何差额应在汇算清缴时缴纳。
这一区别对短期派驻和基于项目的外籍人员安排具有实质影响。根据服务合同聘用且同时为税务居民的外籍个人，其服务所得将并入年度累进计算，往往导致汇算清缴时需补缴年度内未曾显现的税款。
双重征税协定：为英国和欧洲外籍人士提供的减免
越南的双重征税协定网络
越南已有 80 多项生效的双重征税协定，包括与英国、法国、德国、荷兰、新加坡、日本和澳大利亚的协定。双重征税协定可以降低或取消越南对某些所得类别的预提税率，尤其是短期派驻、董事费、利息所得和投资所得。
对于英国投资者以及有外籍雇员派驻越南的跨国公司，英国-越南双重征税协定提供了减免机制，但由于申请流程未被充分理解，这些机制一直未得到充分利用。
双重征税协定减免申请流程
要在越南申请双重征税协定减免，个人应向越南税务机关提交 01-1/HTQT 表格，并附上母国税务机关出具的税务居民证明，确认该个人在相关纳税年度为协定缔约国居民。该证明必须为当前有效证明，在所得收取之后签发的追溯证明不予接受。
双重征税协定申请应在年度个人所得税汇算清缴之前或之时提交，而不是在多扣缴发生之后追溯提交。处理提前期应纳入派驻计划。对于欧洲外籍人士，申请双重征税协定减免是避免同一所得同时承担越南个人所得税和母国纳税义务而造成双重征税的主要机制。
雇主薪酬义务：2026 年合规要求
月度代扣代缴、税款解缴和年度汇算清缴
雇主必须每月从雇员薪金中代扣个人所得税，并在次月 20 日前向税务机关缴纳。自 2026 年 1 月 1 日起，代扣代缴计算必须适用新的个人扣除额 1550 万越南盾，以及每名符合条件的受抚养人 620 万越南盾的新受抚养人扣除额。
对于授权雇主代为汇算清缴的税务居民雇员，雇主主导的年度个人所得税汇算清缴应在 3 月 31 日前完成。个人自行申报应在 4 月 30 日前完成，如遇节假日或周末，则顺延至下一个工作日。结束越南派驻的外籍雇员必须在离境后 45 天内完成个人所得税汇算清缴。雇主应将这项 45 天义务纳入标准外籍员工离职清单，以避免未汇算清缴的处罚，逾期申报罚款最高可达 2500 万越南盾。
外籍雇员在登记时获得税号。自 2025 年起，越南正逐步将个人识别号（PIN）作为主要识别码，没有越南个人识别号的外籍个人继续使用其现有税号。eTax Mobile 应用程序现在支持在线个人所得税申报、预填表格生成和实时税务状态跟踪。
Viettonkin 如何支持外籍人士在越南的税务和薪酬合规
对于应对越南 2026 年个人所得税改革的跨国雇主和外籍专业人士而言，本地咨询专业能力可降低合规风险，并确保薪酬系统自 2026 年 1 月 1 日起反映正确的代扣代缴义务。 Viettonkin 的越南税务与合规服务涵盖税务居民身份判定、薪酬系统更新咨询、非应税津贴安排、高新技术专家免税申请、双重征税协定申请，以及为外商投资企业提供年度个人所得税汇算清缴管理。
常见问题
2026 年越南外籍人士个人所得税税率是多少？
外籍税务居民须就全球所得按 5-35% 的累进个人所得税税率纳税。根据 2026 年改革（自 7 月 1 日起生效），35% 的最高税率适用于每月超过 1 亿越南盾的部分，而此前的门槛为 8000 万越南盾。非居民仅就来源于越南的所得按 20% 的统一税率纳税，且不享有扣除。
越南与英国是否签有双重征税协定？
是的。越南与英国的双重征税协定已生效，并为原本可能在两国同时征税的所得提供减免机制。申请减免时，须向越南税务机关提交 01-1/HTQT 表格，并附上英国税务海关总署（HMRC）出具的当前有效英国税务居民证明。
