資産勘定：ベトナムにおける会計サービス

ベトナムに着任したばかりの会計担当者にとって、現地の会計ルールはどこか馴染み深く、同時に最初は少し戸惑いを覚えるものでもあります。ベトナムの会計担当者はベトナム会計基準（VAS）を用いており、これはIFRSと比較的似通っていますが、多くの独特な点を抱えています。資産勘定も、ベトナムにおけるそうした独特な点の一つです。
Viettonkin Auditは、ベトナムの法規制を完全に遵守した会計業務を通じて企業を支援しています。本記事では、貸借対照表の最初の勘定グループである資産勘定についてご紹介します。
本記事はベトナム会計に関する連載の第1回です。VASの要件をいち早く把握したい方は、ぜひニュースレターをご購読ください。

ベトナムの資産勘定

このグループには、短期資産と長期資産という2つの区分があります。

短期資産

長期資産

より詳細については、KPMGが作成した勘定科目表が、ベトナム会計に関する包括的な情報を得るための優れた資料です。

資産勘定を確認する手順

ステップ1：手元現金勘定（コード111）の確認

• 現金出納帳を確認し、この勘定が常にマイナスにならないようにしてください。
• 期末残高の確認は、12月31日時点の現金実査記録と一致していなければなりません。

ステップ2：銀行預金勘定（コード112）の確認

• 会社が開設しているすべての銀行口座の補助簿を取得します。
• 銀行の補助簿と勘定112の勘定明細帳との間で、各時点の発生額と残高を照合し、一致していることを確認します。

外貨建ての貨幣性勘定については、外貨建て貨幣性項目の再評価を行います。

• 為替相場による利益が生じた場合は、次のように記録します。勘定1122（外貨）の借方、勘定4131（為替相場の差額）の貸方。
• 為替相場による損失が生じた場合は、次のように記録します。勘定4131の借方、勘定1122の貸方。
• 事業年度末の再評価における為替差益は、財務活動による収益に振り替えます。記録は、勘定4131の借方、勘定515（財務活動からの収益）の貸方です。
• 事業年度末の再評価における為替差損は、財務活動に係る財務費用に振り替えます。記録は、勘定635（財務費用）の借方、勘定4131の貸方です。

ステップ3：売買目的有価証券勘定（コード121）の確認

• 年度末に、債券および株式ならびに会社の証券保管残高を確認し、一致していることを確かめます。
• 有価証券投資に係る引当金を計上します。これらの投資について、12月31日時点の市場価格による再評価を行います。
• 振替仕訳：勘定635の借方、勘定2291の貸方。

ステップ4：満期保有目的投資（コード128）の確認

• 会社の貸付金について、他の事業体との照合を行います。
• 期間ごとに貸付利息を計算し、VATインボイスを発行します（税率の記載なし）。
• 金融収益の認識。
• 振替仕訳：勘定131、138、111、112の借方、勘定515の貸方。

ステップ5：売掛金勘定（コード131）の確認

• 顧客および会社との間で債権の照合を行います。双方の債権が一致していることを確認します。
• 貸借対照表上、顧客側に負債が生じる場合に留意してください。収益の未計上を避けるため、顧客から預り金や前払金を受け取っている場合は、契約書および債権照合記録に明確に示す必要があります。
• 規定に従い、貸倒引当金を計上します（該当する場合）。
• 振替仕訳：勘定642の借方、勘定2293の貸方。

ステップ6：控除対象VAT勘定（コード133）の確認

この勘定は借方にのみ残高があり、還付可能な控除対象仕入税額のうち、いまだ国庫から還付されていない金額を表します。
各申告期間（月次または四半期）の末日に、会計担当者は、当該期間に納付すべきVAT額を算定する際に仕入VAT額から控除する金額を確定し、次のように記録します。勘定3331（納付VAT）の借方、勘定133（控除対象VAT）の貸方。
12月31日時点の勘定133の残高（ある場合）は、12月または第4四半期の申告書01/GTGTの項目41「当期末時点で未控除のVAT」と一致していなければなりません。

ステップ7：仮払金勘定（コード141）の確認

• 従業員に対する仮払金の照合を行い、双方の残高が一致していることを確認します。
• 従業員が退職し、仮払金を回収できなくなった場合に備えて、引当金を計上します。

ステップ8：工具・器具勘定（コード153）の確認

• 工具・器具の実数を棚卸しし、帳簿と一致していることを確認します。
• 工具・器具の配賦額が、会計帳簿に記録された数値と一致しているか確認します。

ステップ9：棚卸資産勘定（コード151、152、154、155、156、157）の確認

この勘定は借方にのみ残高があり、期末棚卸資産の実際の価額を表します。

• 実際の棚卸資産の数量の一覧を作成し、帳簿上の数値と一致していることを確認します。
• 棚卸資産が正しく評価されているか確認します（一般的に適用される方法は加重平均法です）。
• 正味実現可能価額が棚卸資産の取得原価を下回った場合には、棚卸資産の評価減に係る引当金を計上します。
• 振替仕訳：勘定632の借方、勘定2294の貸方。

ステップ10：固定資産および固定資産の減価償却累計額の勘定（コード211、213、214）の確認

• 固定資産の減価償却の計算表および固定資産カードを作成します（固定資産カードには、売買契約書、検収・引き渡しに関する書類、付加価値税インボイス、支払領収書といった添付書類が必要です）。
• 固定資産の減価償却計算表を、勘定211、213および214の発生額ならびに残高と比較します。

ステップ11：前払費用勘定（コード242）の確認：

• 前払費用の配賦表を作成します。
• この表の数値を、勘定242および153の発生額ならびに残高と比較します。

ベトナムにおける資産勘定の独特な点について、もっと詳しくお知りになりたいですか。Viettonkin Accountingの専門家までお問い合わせください。