全球最低税（GMT）的出现，引发了国际税收领域的重大范式转变，尤其影响到越南的外商直接投资（FDI）。了解 GMT 的影响，对于应对不断演变的税收环境至关重要。鉴于其对全球经济诸多方面的深远影响，GMT 在越南税收格局中的重要性怎么强调都不为过。本引言为全面探讨 GMT 对越南外商投资的复杂影响与意义奠定基础。
GMT 对越南 FDI 的影响
GMT 对越南的影响：重塑税收与外商投资
全球最低税（GMT），亦称第二支柱方案，其推出对越南税收格局具有重大影响。12 月，欧盟正式批准一项指令，规定企业自 2024 年起须遵守 15% 的最低税率。在越南拥有大量投资的国家，如韩国和日本，将实施新的税收政策或公布税收改革草案，标志着 2024 财年向 GMT 的转变。
在越南，2020-2022 年来自企业所得税（CIT）的国家预算收入占比介于 18% 至 21% 之间。外商直接投资（FDI）企业贡献了其中7.5% 至 8.5%的收入。若不适用全球最低税，越南可能对目前享受较低税率的 FDI 企业征收补足企业所得税，从而增加国家预算收入。然而，若适用 GMT，符合税收优惠条件的收入将流向更发达国家的预算。此外，当 GMT 适用于在境外投资、并在其他国家设有子公司且缴纳的企业所得税低于最低门槛的本地企业时，越南可征收补足企业所得税，从而增加国家预算收入。
越南颇具吸引力的企业所得税优惠政策，对吸引 FDI 起到了关键作用，约有335 个加工制造业项目享受低于 15% 的税率。这些项目合计占 FDI 流入总额的 30%，估计达 1313 亿美元。越南共有 619 家跨国企业（MNE），下设 1,017 家子公司，其 2021 年合并收入超过 7.5 亿欧元。截至 2024 年，若 GMT 生效，越南将有 112 家跨国企业受到直接影响，韩国和日本两国合计将征收超过 4.625 亿美元的额外税款。
据计划投资部截至 3 月 20 日提供的数据，越南目前有 1,625 个境外投资项目，其中 141 家国家投资企业占相当大的比重，占全国投资总额的 53.3%。GMT 的适用可能使参与境外投资的本地企业产生额外的纳税义务。
GMT 对税收优惠及吸引 FDI 策略的影响
首先，GMT 措施的实施将使那些一直吸引大型外国投资者的税收优惠失效。目前，越南众多企业享受2.75% 至 5.95% 的税收优惠，远低于规定的 15% 税率。2024 年 GMT 即将适用，将迫使在越南运营的至少 1,015 家外商直接投资企业调整税率。
围绕全球最低企业税的讨论，揭示了其对跨国公司（包括在越南积极投资的企业）的潜在不利影响。为应对这一即将到来的变化，专家建议越南应制定以吸引战略外国投资者为导向的投资政策。
为减轻全球最低税（GMT）对外国企业的影响，越南税务官员正积极探索有针对性的支持机制。财政部下属的税务总局（GDT）正在讨论可调配的资源，以援助受即将于 2024 年初实施的 GMT 法规影响的外商投资企业（FIE）。越南的外国合作伙伴众多，来自 142 个国家和地区，且高度集中于东亚，这凸显了上述支持措施的重要性。即将推出的支持措施将根据各企业的具体情况量身设计，帮助其弥补因 GMT 法规而受影响的税收优惠。企业在履行纳税义务后，可通过登记程序获得该支持机制。积极参与 GMT 实施进程，对越南的国际一体化努力、税制改革以及整体经济和社会发展至关重要。
从税务管理视角看 GMT 的影响
税务管理中的 GMT 影响
GMT 的实施对越南的税务管理具有深远影响，包括：
- 对财政收入的影响：GMT 引入了企业必须遵守的全球最低税率。这一调整可能对越南的税收收入产生积极影响，因为企业可能需要缴纳更高的税款，从而充实国家预算。
- 税收制度的变化：越南税务机关需适应新的税收法规，使其与全球标准接轨，并确保跨国企业（MNE）遵守 GMT 规则。这一调整可能需要修改税法和政策，以与不断演变的国际税收标准保持一致。
- 对外商投资企业的监管：越南税务管理部门需要加强对外商投资企业（FIE）的监管，以评估其在 GMT 框架下的纳税义务。FIE 通常享受多种税收优惠，其纳税义务可能发生变化，需要进行重新评估。
- 政策改革：GMT 在越南的引入将加快政策改革，并加强该国的国际一体化进程。税务管理在实施和执行这些改革、确保有效符合全球标准方面发挥着关键作用。
综上，GMT 对越南税务管理的影响包括财政收入的变化、税收政策的调整、对 FIE 监管的加强，以及为与不断演变的全球税收标准协调而进行政策改革的迫切需要。
对在越南的外国投资者的建议
随着外国投资者应对由 GMT 塑造的不断演变的税收格局，若干战略考量随之凸显：
- 政策跟进与倡导：外国投资者应密切关注 GMT 法规的制定进展，并倡导符合其商业目标的政策。保持信息灵通并积极参与政策讨论，有助于企业有效适应。
- 主动开展影响评估：各企业需主动评估 GMT 的影响，尤其是在集团层面，以便为即将到来的政策变化做好准备。了解 GMT 如何影响其纳税义务和运营，对于制定有效应对这一新税收时代的策略至关重要。
结语
综上，全球最低税（GMT）的出现，标志着国际税收领域进入一个变革时代，并对越南的外商直接投资（FDI）产生深远影响。这一新的全球税收格局对本地和外国企业均有影响，从收入变化到政策改革。应对税率与税务管理方面的这一转变颇为复杂，因此专业指导与合规支持至关重要。Viettonkin 是您在 GMT 时代成功管理税务与合规事务的合作伙伴，确保您在越南的外商投资项目蓬勃发展。
