2025年12月10日に成立したベトナムの「改正個人所得税法」（法律第109/2025/QH15号）は、2012年以来最も大幅な個人所得税の再編となります。累進税率表は7段階から5段階に減少します。最高税率35％の適用開始ラインは月額8,000万ベトナムドンから1億ベトナムドンに引き上げられます。人的控除額は41％増加します。
適用開始日は2つあります。税務居住者である個人の給与・賃金に関する規定は2026年1月1日から施行されます。法律全体は2026年7月1日に施行されます。この段階的な構造は、多くの給与計算チームがまだ解決できていないコンプライアンスリスクを生じさせています。
税務居住性：すべてを決定づける基本的な判断
183日ルールとその実務上の意味
税務居住者とは、暦年または最初の入国日から起算する連続12カ月のいずれかの期間においてベトナムに183日以上滞在する個人をいいます。連続した滞在は不要であり、日数は累積で計算されます。ベトナムの一時滞在カード、賃貸契約書、または恒久的な登録住所を有する個人も、183日の基準を満たさなくても税務居住者に該当する場合があります。
税務居住者は、所得がどこで支払われ、または受領されたかにかかわらず、全世界所得に対して累進税率で個人所得税を納付します。ベトナムで行った業務に対する給与を英国の雇用主からロンドンの銀行口座で受け取る税務居住者も、その所得についてベトナムの個人所得税の対象となります。
非居住者は、ベトナム源泉所得のみに対して一律20％の税率で納付します。非居住者には人的控除や扶養控除は適用されません。
頻繁に移動する外国人材における居住性リスク
月額1億ベトナムドンを稼得する税務居住者の外国人には累進税率が適用され、最高基準額を超える所得には35％の限界税率が適用されます。同じ個人が非居住者である場合は、控除なしでベトナム源泉所得に一律20％を納付します。
正しい対応は、入出国スタンプを記録した日数カウント表を維持し、居住性の証拠としてビザ書類や搭乗記録を保管し、各暦年の開始時点で居住者ステータスを積極的に判定することです。183日の基準に近い個人については、居住者ステータスの判断は年末を迎えた後ではなく、年末前に行うべきです。
2026年の個人所得税改革：何が、いつ変わったか
雇用主が理解すべき段階的な施行日
法律第109/2025号には2つの施行層があり、大多数の多国籍企業の給与計算チームはこれを正しく切り分けられていません。給与・賃金に関する規定は2026年課税期間、すなわち2026年1月1日から適用されます。法律全体は2026年7月1日に施行されます。2026年第1四半期に旧7段階税率表や月額1,100万ベトナムドンの旧人的控除を適用し続けた雇用主は、複数月にわたり居住者である従業員から個人所得税を過大に源泉徴収しています。
これらの従業員は年末の個人所得税確定申告で還付を受けることになります。給与計算チームは、差異が明らかになった時点で照合作業の複雑さや従業員との関係悪化の可能性に直面します。正しい対応は、源泉徴収システムを2026年1月1日に遡って更新し、年初来の累計差異を再計算し、次の給与計算サイクルまでに修正を適用することです。
新たな累進税率区分の構造
ベトナムの2026年個人所得税の税率区分は7段階から5段階に簡素化されます。新構造における月額所得の基準額は以下のとおりです。所得500万ベトナムドンまでが5％、500万～1,000万ベトナムドンが10％、1,000万～1,800万ベトナムドンが15％、1,800万～3,200万ベトナムドンが20％、3,200万～5,200万ベトナムドンが25％、5,200万～8,000万ベトナムドンが30％、そして2025年の旧規則では8,000万ベトナムドンを超える部分が35％でした。2026年7月1日から適用される新規則では、最高税率35％は月額8,000万ベトナムドンではなく1億ベトナムドンを超える部分に適用されます。
この基準額の変更により、従来はより早い段階で最高税率区分に入っていた所得の一部が、まずその下の区分で課税されることになります。月額8,000万ベトナムドンを超える高所得の外国人従業員にとって、月々の個人所得税の節減額は無視できないものになります。5段階への簡素化はまた、複数の給与計算システムにまたがる手当、賞与サイクル、月中の雇用変動を管理する多国籍企業の雇用主にとって、給与計算の複雑さを軽減します。
人的控除と扶養控除の引き上げ
2026年1月1日から2つの控除引き上げが適用されます。人的控除は月額1,100万ベトナムドンから1,550万ベトナムドンに（年額1億3,200万ベトナムドンから1億8,600万ベトナムドンに）引き上げられます。扶養控除は、対象となる扶養親族1人当たり月額440万ベトナムドンから620万ベトナムドンに引き上げられます。
扶養親族1人を有する税務居住者の外国人の場合、月額控除の合計下限は1,540万ベトナムドンから2,170万ベトナムドンに引き上げられます。扶養親族2人の場合は、月額控除が1,980万ベトナムドンから2,790万ベトナムドンに引き上げられます。最高限界税率35％では、控除が100万ベトナムドン増えるごとに月額35万ベトナムドンの税額節減が生じます。控除の引き上げは、個人納税者にとって2026年個人所得税改革の中で最も目に見える部分です。
非課税手当：シニア外国人材の報酬パッケージの設計方法
雇用主が支給する福利厚生のうち課税所得から除外できるもの
2026年改正により、2026年7月1日を施行日として、ベトナムの非課税所得の区分が14から21に拡大されます。シニア外国人材の報酬パッケージ設計では、適切に文書化し構成することで、雇用主が支給する一定の福利厚生を従業員の課税所得から完全に除外できます。
移転費用：ベトナムへの移転に係る一時金は個人所得税が完全に免除され、上限はありません。帰国休暇の航空券：雇用主が負担する、母国への年1回の往復航空券は非課税です。学費：雇用主が外国人の子女のために幼稚園から高校まで学校へ直接支払う授業料は完全に免除されます。支払いは学校へ直接行う必要があり、従業員への実費弁償は課税対象となります。住宅手当：個人の課税所得合計の15％までが免除され、15％を超える部分には適用税率で個人所得税が課されます。業務通信費：雇用主の定める方針に沿って実費弁償される電話・インターネット費用は、証憑書類があれば免除されます。
控除可否を決める証憑書類の要件
雇用主が支給する福利厚生の非課税扱いには、同時点の証憑書類が必要です。住宅手当には社内規程または署名済みの賃貸契約書が必要です。学費には学校発行の直接支払記録が必要です。通信費手当には対象費用を明記した社内規程書が必要です。
年次の個人所得税確定申告に係る税務調査では、不正に申請された非課税手当が一貫して指摘されます。証憑書類の不足は、ベトナムにおける多国籍企業の給与計算業務で最も多い調査指摘事項です。福利厚生は年末に再構築するのではなく、報酬パッケージの設計段階で構成し文書化しておくべきです。
ハイテク専門家に対する5年間の個人所得税免除
対象者と申請方法
2026年個人所得税法は、人工知能、半導体製造、研究開発の各分野で働く専門家に対し、5年間の個人所得税全額免除を導入します。この規定は「政令第96/2026号」に基づく優先優遇分野に直結し、ベトナムを高付加価値の技術人材にとって競争力のある目的地と位置づけます。
対象となるには、通常は科学技術省または所管の分野当局から、当該個人の業務が適用される定義に該当することを確認する認定を受ける必要があります。対象専門家の給与計算を行う雇用主は、源泉徴収の免除を正しく適用しなければなりません。過大に源泉徴収して年次確定申告で還付を受けることは、不要な資金繰りの負担を生みます。適切な証憑書類なしに過少に源泉徴収することは、税務調査上のリスクを生みます。認定および雇用主の登録手続きは、免除が適用される最初の給与計算期間より前に完了しておくべきです。
業務委託契約と労働契約：契約形態が税務処理に与える影響
ベトナムで外国人個人と契約する際の契約形態によって、個人所得税の月次適用方法が決まります。
労働契約に基づき支払われる所得は、標準的な税率区分に従い、雇用主による月次の累進源泉徴収の対象となります。ベトナム税法上労働契約として扱われない業務委託契約に基づく所得は、異なる手続きに従います。業務委託契約に基づく月額200万ベトナムドンを超える支払いは、前払として10％の個人所得税を源泉で徴収する必要があります。年次確定申告では、この所得は課税所得総額に含めて累進税率で課税され、既に源泉徴収された10％は納付税額から控除されます。不足額は確定申告時に納付します。
この区別は、短期の出向やプロジェクト単位の外国人受け入れの取り決めにとって重要です。業務委託契約で受け入れられた外国人個人が税務居住者でもある場合、その役務所得は年次の累進計算に統合され、多くの場合、年内には見えていなかった追加税額が確定申告時に発生します。
租税条約：英国および欧州の外国人材のための軽減措置
ベトナムの租税条約ネットワーク
ベトナムは、英国、フランス、ドイツ、オランダ、シンガポール、日本、オーストラリアを含む80超の租税条約を発効させています。租税条約は、特定の所得区分、特に短期の出向、取締役報酬、利子所得、投資所得について、ベトナムの源泉徴収税率を軽減または免除することができます。
英国拠点の投資家や、ベトナムに外国人従業員を派遣している多国籍企業にとって、英国・ベトナム租税条約は軽減メカニズムを定めていますが、申請手続きが十分に理解されていないため、一貫して活用が進んでいません。
租税条約の適用申請手続き
ベトナムで租税条約の軽減措置を申請するには、個人が様式01-1/HTQTをベトナムの税務当局に提出し、あわせて母国の税務当局が発行する、当該課税年度について個人が条約相手国の居住者であることを確認する納税者居住証明書を添付します。証明書は有効なものでなければならず、所得受領後に発行された遡及的な証明書は受理されません。
租税条約の申請は、過大な源泉徴収が生じた後に遡って行うのではなく、年次確定申告の前または同時期に提出すべきです。処理に要するリードタイムは出向計画に織り込む必要があります。欧州の外国人材にとって、租税条約の申請ルートは、ベトナムの個人所得税と母国の課税義務の双方が同時に課される可能性のある所得について二重課税を回避する主要な手段です。
雇用主の給与計算上の義務：2026年に求められるコンプライアンス
月次の源泉徴収・納付と年次確定申告
雇用主は従業員の給与から毎月個人所得税を源泉徴収し、翌月20日までに税務当局へ納付しなければなりません。2026年1月1日以降、源泉徴収の計算には、新たな人的控除1,550万ベトナムドンおよび扶養親族1人当たり新たな扶養控除620万ベトナムドンを適用する必要があります。
雇用主が行う年次確定申告は、雇用主に確定申告を委任した居住者である従業員については3月31日が期限です。個人による自行申告は4月30日、またはこれが休日・週末に当たる場合は翌営業日が期限です。ベトナムでの赴任を終える外国人従業員は、出国から45日以内に個人所得税の確定申告を行う必要があります。雇用主はこの45日間の義務を標準的な外国人材の退任チェックリストに組み込み、確定申告漏れによる制裁を避けるべきです。遅延申告には最大2,500万ベトナムドンの過料が科されます。
外国人従業員は登録時に納税者番号を取得します。2025年以降、ベトナムは個人識別番号（PIN）を主要な識別子として使用する方向に移行しており、ベトナムのPINを有しない外国人個人は引き続き既存の税コードを使用します。eTax Mobileアプリでは、現在、オンラインでの個人所得税申告、事前入力済み様式の生成、税務ステータスのリアルタイム追跡が可能です。
Viettonkinがベトナムにおける外国人材の税務・給与計算コンプライアンスを支援する方法
2026年のベトナム個人所得税改革に取り組む多国籍企業の雇用主や外国人の専門家にとって、現地に根差したアドバイザリーの専門性はコンプライアンスリスクを低減し、給与計算システムが2026年1月1日以降の正しい源泉徴収義務を反映することを可能にします。 Viettonkinのベトナム税務・コンプライアンスサービスは、居住者ステータスの判定、給与計算システムの更新に関する助言、非課税手当の設計、ハイテク専門家の免除申請、租税条約の適用申請、そして外資系企業の年次個人所得税確定申告の管理をカバーしています。
よくある質問
2026年における外国人材のベトナム個人所得税率はどうなりますか。
税務居住者の外国人は、全世界所得に対して5～35％の累進税率で個人所得税を納付します。2026年改正（7月1日施行）では、最高税率35％は従来の8,000万ベトナムドンから引き上げられ、月額1億ベトナムドンを超える部分に適用されます。非居住者は、控除なしでベトナム源泉所得に一律20％を納付します。
ベトナムは英国と租税条約を締結していますか。
はい。ベトナムと英国の租税条約は発効しており、両国で課税される可能性のある所得に対する軽減メカニズムを定めています。軽減措置は、HMRC発行の有効な英国納税者居住証明書を添えて様式01-1/HTQTをベトナム税務当局に提出することで申請します。
