海外を旅行する際には、パスポート、ビザ、犯罪歴証明書といった必ず必要となる書類のほかにも、外国人は自身の権益に関わる規制について知っておくことが推奨されます。税金還付は、外国人がぜひ覚えておきたい用語です。では、税金還付とは何でしょうか。ベトナムでの税金還付について、どのような点を知っておくべきでしょうか。
本記事では、納税の場所、税金還付の手続き、必要な書類など、ベトナムにおける税金還付に関する有用な情報を提供します。
外国人のための税金還付とは
外国人旅行者向けの税金還付制度では、旅行者（外国のパスポート所持者）が、「外国人旅行者向け税金還付」の対象事業者として登録された店舗で購入した商品に係る付加価値税（VAT）の還付を受けることができます。
VAT還付を受けるのは誰か
2014年5月30日付「通達第72/2014/TT-BTC号」第1条によると、VAT還付の対象者は2つあり、「ベトナムへの入国およびベトナムからの出国に有効なパスポートまたは出入国書類を外国当局により発行された外国人および海外在住ベトナム人（ただし、航空法に基づく航空機乗務員、海事法に基づく船舶乗組員を除きます。以下「外国人」といいます）であって、VAT還付が実施されている出入国港を通じて商品を購入し海外へ持ち出す者」とされています。
税金還付申告の場所
旅行者が覚えておくべき場所は2つあり、商品の現物検査およびVAT還付申告書の確認を行う場所と、VAT還付金の支払いを受ける場所です。
外国人旅行者がノイバイ空港またはタンソンニャット空港に到着した際、商品の現物検査およびVAT還付申告書の確認を行う場所は、手荷物として送る還付対象商品の現物検査を行うためには手荷物チェックインカウンターまたは搭乗券確認エリアに、還付対象品の現物検査を行うためには制限区域内に設けられています。
また、税金還付を受けるには、国際海港にあるVAT還付カウンターを利用します。これらのカウンターは独立した窓口（キオスク）を有し、法令に基づく現金管理および会計書類の要件を満たしています。
VAT還付の手続き
VAT還付の手続きは3つの段階を経ます。
第1段階：VAT還付対象商品の販売事業者として選定された企業（一般税務局のウェブサイトwww.gdt.gov.vnに掲載）で商品を購入した外国人は、インボイス兼税金還付申告書の記載内容（インボイスの発行日、購入者の氏名、パスポート番号など）を確認するよう案内されます。
記載内容が正確かつ完全でない場合、外国人は訂正を求める必要があります。正確かつ完全である場合は、インボイス兼税金還付申告書に署名します。
第2段階：外国人は、インボイス兼税金還付申告書を提出し、還付対象商品を税関当局に提示するよう求められます。ノイバイ国際空港およびタンソンニャット国際空港では、外国人は、手荷物を預ける手続きを行う前に税関職員が確認できるよう、制限区域外にあるインボイス兼税金還付申告書確認カウンターで、インボイス兼税金還付申告書を提出し商品を税関当局に提示します。
税関当局がインボイス兼税金還付申告書と商品を確認した後、外国人は引き続き荷物を預ける手続きを行い、搭乗券を受け取ります。
外国人が機内持込手荷物について還付金の支払いを希望する場合は、制限区域に入った後、インボイス兼税金還付申告書を提出し、求めに応じて還付対象商品を提示します。税関当局は、インボイス兼税金還付申告書および商品を確認し（必要な場合）、外国人に還付されるVAT額を計算します。
その他の税金還付の場所では、還付対象の携帯品または手荷物は、制限区域外（国際空港の場合）および還付エリア内（国際海港の場合）において税関の検査を受けます。
第3段階：外国人は、商品の種類の確認および外国人への還付VAT額の計算について税関当局の確認を受けた搭乗券とインボイス兼税金還付申告書を提示し、制限区域内の税金還付カウンターで押印を受けます。
税金還付に必要な書類
VAT還付の確認および提出の手続きを行うには、外国人旅行者は2種類の書類に注意を払う必要があります。すなわち、インボイス兼税金還付申告書および商品を確認するための書類と、出国時に外国人へVAT還付金を支払うための書類です。
インボイス兼税金還付申告書および商品の確認に必要な書類については、外国人は、インボイス兼税金還付申告書・商品確認カウンターで税関職員に次の書類を提示します。すなわち、パスポートまたは出入国許可書、インボイス兼税金還付申告書および商品です。
出国時に外国人へVAT還付金を支払うために必要な書類については、外国人は搭乗券およびインボイス兼VAT還付申告書を準備する必要があります。インボイス兼VAT還付申告書および商品に対する税関の検査が完了した後、外国人旅客は、還付カウンターにある商業銀行に前述の書類を提示します。
VAT還付の対象となる商品
2014年5月30日付「通達第72/2014/TT-BTC号」第11条によると、VAT還付は次の要件を満たす物品に適用されます。
「・輸出が禁止されている品目のリスト、貿易省（現・工商省）の許可を要する輸出物品のリスト、または2013年11月20日付政府「政令第187/2013/NĐ-CP号」に基づく専門管理の対象となる輸出リストおよびその指針に含まれない物品であること。
・2008年6月3日付「付加価値税法第13/2008/QH12号」第3条およびその指針に規定されるとおり、VATの対象となる物品であること。
・2006年6月29日付「ベトナム民間航空法」第12条およびその指針に規定される、航空機内への持ち込みが禁止されている物品のリストに含まれない物品であること。
・財務省の2003年1月15日付「通達第08/2003/TT-BTC号」（ベトナムにおける外交使節団、領事機関および国際機関の代表事務所に対するVAT還付について定めたもの）に基づく外国人のVAT還付の対象とならない物品であること。
・外国人旅客のベトナム出国日の最大60日前までに発行されたインボイス兼税金還付申告書により、ベトナム国内で購入された物品であること。
・同一の販売者から同一日に購入した物品の、インボイス兼税金還付申告書における最低金額（同一の販売者が発行した同一日の複数のインボイスの合算を含む）が、少なくとも200万ベトナムドンであること。」
ベトナムにおける外国人の税金還付制度が抱える課題
現在、VAT還付の確認手続きは依然として書類に大きく依存しています。ベトナム税関総局が設置した税関当局は、電子インボイスがない場合、旅客が提示する紙のインボイスにより確認を行っています。また、旅行者が手書きの用紙で申告しなければならない点でも、この手続きには限界があります。
ハノイ税関局によると、ノイバイ税関支局は、一般的なブランドの衣類、ラベルやバッジの欠落、インボイスへの赤印の押印漏れ、連絡先電話番号の誤りなど、税関がVAT還付額を計算するうえで支障を来した事例があると報告しています。
一方、ダナン税関局は、海外からの旅行者および出国する海外在住ベトナム人を対象とした物品のVAT還付の実施を通じて、インボイスとVAT申告書を確認する際に販売会社の還付額を確定するのに苦慮したと報告しています。そのため、同局が、これらの販売会社が作成したインボイスにより還付VATを回収するには多くの時間を要しています。
VAT還付制度の質を高めるための方策
本項は、税関ニュース（Customs News）に掲載された記事を基にしています。より効率的な制度を構築するためには、当局と関係機関が相互に連携する必要があります。VAT還付を行う事業者は一般税務局と協力することが望ましく、そうすることで管理が厳格かつより円滑になります。
さらに、販売に係る税金還付に関与する企業は、権利と義務を明確に定められるとともに、税関に情報を更新せず事前の対応を行わない場合の制裁措置についても定められるべきです。
ハノイ税関事務所は、新品および中古品のいずれについても、VAT還付の条件に関する規制をより厳格に適用すべきだと提言しています。ロレックス、カルティエ、エルメス、シャネルといった高級ブランドの高額商品については、現物検査で真正品か偽造品かを判断することが困難です。
VAT還付制度へのテクノロジーの活用を進めるべきです。それにより生産性が高まり、税関、銀行、VAT還付事業者の間で情報の透明性が確保されます。
総じて、VAT還付は、ベトナムに入国・出国する外国人旅行者が海外旅行中の権益を確保するうえで重要です。外国人は、VAT還付を申告するために必要な書類を事前に準備し、税関の指示に従う必要があります。ベトナムのVAT還付制度は、関係企業間で円滑な業務の流れを構築するうえで依然として課題を抱えています。
したがって、当局がVAT還付の手続きを改善することは重要なポイントです。本記事がお役に立てば幸いです。法律に関する問題がございましたら、Viettonkinまでお問い合わせください。私たちが心を込めてサポートいたします。
