仕入付加価値税控除のための非現金決済の委託：ベトナム進出企業が知るべきこと

エグゼクティブ・サマリー

2025年7月1日から、企業は自社に代わって支払義務を履行する権限を従業員に付与できるようになりました。これは「政令181/2025/ND-CP」によるもので、同政令は、非現金決済方法で履行され、かつ金額が最低500万ベトナムドンである取引について仕入税額控除を認めています。これにより企業はコストを削減でき、利益を増やすか、より大きな支出規模に対応することが可能になります。流動性制約に直面する企業も、新たに認められた業務上の柔軟性を活用して、事業機会を捉え、取引関係を維持することができます。

政策の意図

企業活動の支援

政令181/2025/ND-CPにより、企業はより広範かつ大量の取引を円滑に進めることができます。流動性制約に直面する企業は、権限を付与された従業員にまず支払を履行させ、後から精算することができます。これにより企業は柔軟性を得られ、手元資金が不足している場合でも余裕を持って対応できます。

キャッシュレス取引への移行

取引が仕入税額控除の対象となるのは、非現金方法で支払が履行された場合に限られます。この意図的な設計は、企業に対してキャッシュレス、ひいてはデジタル決済手段の採用を促す政府の狙いを反映しています。

透明性と説明責任の向上

デジタル取引と決済は、支払者と受取者の双方にデジタル記録を残します。これにより当局は取引が適正に行われたことを検証でき、透明性が高まります。これにより当局はより厳格な管理を行い、税務詐欺や架空請求書をより適切に防止できます。この政策の副次的な効果は、多様な商取引慣行に認知と正当性を与えることです。例えば次のとおりです。

1. 債務の相殺
2. 第三者による支払
3. 従業員への支払権限の付与

これは、企業が適切な証憑を保管していれば、より幅広い商慣行を法律が認める姿勢を示しています。

規制の主要な規定

取引に係る仕入税額控除の適用要件

金額が最低500万ベトナムドンである取引は、検証のために適切な証憑が整っていることを条件に、仕入税額控除の対象となります。支払は非現金方法で履行されなければならず、非現金決済の証憑および規則で求められるその他の裏付け書類を提示する必要があります。対象となる取引の種類は次のとおりです。

1. 国内で購入した財貨・サービス
2. 輸入した財貨・サービス
3. 後払いおよび分割払い
4. 債務消滅取引
5. 権限を付与された従業員による支払
6. 事業運営の過程で発生するその他の種類の支払取引

支払方法が混在する取引

一部の取引は、現金と非現金の支払を組み合わせて履行するよう交渉されることがあります。非現金で履行された部分は、最低500万ベトナムドンであり、適切な証憑が添付されていることを条件に、仕入税額控除の対象となります。現金で履行された部分は、たとえ500万ベトナムドン以上であっても仕入税額控除の対象とはなりません。

権限を付与された従業員による支払

前述のとおり、企業は権限を付与された従業員を活用して事業取引の支払を完了させることができます。これらの支払は、権限を付与された従業員の個人口座または個人の銀行カードから行わなければなりません。企業による精算は、企業の銀行口座から従業員の個人口座へ行わなければならず、企業の支払規程（ある場合）に従う必要があります。精算された資金は、次の条件を満たす場合に仕入税額控除の対象となります。

1. 従業員が企業に代わって行った支払が非現金方法で履行されていること。
2. 取引金額が最低500万ベトナムドンであること。
3. 支払および精算の取引について適切な証憑が提供されていること（例：企業が個人に支払を認める委任状、内容・目的・見込金額・理由を明記した個人からの提案書、500万ベトナムドンを超える取引の非現金決済証憑、有効な請求書）。

書面による委任状

企業が権限を付与された従業員を通じて支払を行う場合、これらの従業員には委任権限を証明する書面を交付しなければなりません。書面による委任状には、付与される権限の範囲と委任の有効期間を記載し、法定代表者の署名を含める必要があります。さらに、付与される委任状は、企業の定款および内部財務規程（ある場合）に適合していなければなりません。

必要な書類

企業が仕入税額控除を申請するには、適切な証憑が必要です。証憑が不適切な場合、申請の適格性に影響する可能性があります。必要となる書類は次のとおりです。

1. 非現金決済の証憑
2. 購入契約書
3. 銀行振込記録
4. 支払記録
5. 書面による委任状（該当する場合）
6. 精算記録（該当する場合）
7. 債務消滅の記録（該当する場合）

仕入税額控除の対象となる特例

債務消滅および相殺の取決め

売主と買主の双方が互いに債務を負っている場合、両当事者は債務消滅または相殺の取決めにより、債務を単に取り消すことを決定できます。仕入税額控除を申請する企業は、次のものを提示する必要があります。

1. 取引された財貨・サービスの価値に関する契約上の記録
2. 支払方法として認められる債務消滅に関する契約条項
3. 債務対照の記録
4. 債務消滅の記録

第三者を関与させる支払の取決め

取引当事者は、第三者を通じて債務を決済することができます。例えば、買主が第三者から資金を借りて支払を履行する場合があります。その場合に必要な書類は次のとおりです。

1. 支払方法として認められる、第三者を通じた債務消滅に関する契約条項
2. 関係当事者間の合意書
3. 第三者からの借入資金に関する書類
4. 貸主（第三者）の口座からの支払証憑

その他の場合として、売主が買主に対し、売主自身ではなく第三者への支払を指示することがあります。必要な書類は次のとおりです。

1. 売主が第三者を支払の受取人として指定したことを示す書類
2. 第三者が組織または自然人であること
3. 第三者が法令を遵守していること

買主と売主は、国庫（State Treasury）が開設する口座を第三者として使用することに合意することもできます。この方法は認められており、仕入税額控除の対象となります。

株式または社債による支払

株式および社債は、購入した財貨・サービスに対する支払方法として認められています。必要な書類は次のとおりです。

1. 株式または社債による支払が認められる支払方法である旨の契約条項
2. 支払としての株式または社債の譲渡記録

後払いまたは分割払い

必要な書類は次のとおりです。

1. 財貨・サービスの購入に関する書面による契約
2. 付加価値税の請求書
3. 非現金決済の証憑

契約で定められた非現金支払の時期がまだ到来していない場合、当事者は支払証憑がなくても仕入税額控除を計上できます。

契約で定められた非現金支払の時期が既に到来しており、当事者が依然として非現金決済の証憑を有していない場合でも、仕入税額控除を申請することはできますが、その分を減額調整する必要があります。

500万ベトナムドン未満の輸入財貨・サービス

海外から購入した財貨・サービスで、付加価値税込み価格の請求書金額が500万ベトナムドン未満であっても、仕入税額控除の対象となります。海外の売主は、購入した財貨・サービスに係る支払証憑を提供する必要はありません。

同一日に複数の取引がある場合

それぞれの金額が500万ベトナムドン未満の取引が複数ある場合、すべての取引の合計金額が500万ベトナムドン未満であれば、仕入税額控除の対象となります。これらの取引は同一日に行われ、非現金方法で支払が履行されている必要があります。

今後の対応

契約合意の見直し

企業は、進行中の契約上の義務および未履行の支払を確認すべきです。従来の合意や条項が現金払いのみを認めている場合、企業は取引先と交渉し、非現金支払方法を認めるよう改めるべきです。これは関係するすべての当事者にとって有益です。

内部支払プロセスの見直し

企業は、内部支払権限規程が整備されていない場合はこれを策定し、従業員に企業に代わる支払権限を付与したい場合に備えるべきです。さらに、この政策は、財務記録を適切に保管することにより、説明責任と透明性を高い水準で実現するという政府の意図を反映しています。企業はこれに応じて、すべての取引に完全かつ有効な請求書が添付されるよう徹底すべきです。加えて、法令の要件を満たさない取引については、リスクを特定し、対応策を策定すべきです。

コンプライアンス費用の検討

仕入税額控除は企業に大きなコスト削減をもたらす一方、必要な証憑の保管・作成は工数コストを増加させる可能性があります。小規模企業では、社内の経理部門の負担が過大になることがあります。さらに、証憑や規制の複雑さが、仕入税額控除によるコスト削減を上回る負担を企業に生じさせる可能性があります。経理業務を外部のサービス提供者に委託することが、最も費用対効果の高い方法となり得ます。

結論と提言

政府が新たに施行した政令181/2025/ND-CPは、仕入税額控除を通じて企業にコスト削減をもたらす一方、より幅広い商取引方法に正当性を与え、企業の業務上の柔軟性を高めるという両面性を持っています。同規制の要点は、仕入税額控除を申請するために適切な証憑の提出を企業に求めることで、事業運営における説明責任と透明性の向上を促すことにあります。企業はこれに応じて、適切かつ詳細な記録の保管に努めるべきです。

次に求められる対応は、税額控除の適用を受けるために、事業取引の完了時に非現金支払方法へ移行することです。政府が説明責任と透明性の促進に向けた措置を講じていることを踏まえると、近い将来、政府が企業の法令遵守を確認する監査を実施する可能性が想定されます。適切な記録や会計処理を怠った企業は、詐欺や金融犯罪の疑いで不要な調査を受ける可能性が高くなります。

政令181/2025/ND-CPへの対応には、内部支払プロセス、契約、証憑管理の実務について迅速な行動が求められます。新たな規則の下でのコンプライアンス体制の確認や支払ワークフローの再構築についてサポートが必要な場合、Viettonkin Consultingの法務・アドバイザリーチームが対応いたします。貴社の状況に合わせた個別のコンサルテーションをご希望の際は、お問い合わせください。

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