ベトナム税制優遇2025：決議198に基づく新設SME向け法人所得税3年間免税

I. エグゼクティブサマリー：ベトナムの新設SME向け法人所得税3年間免税を活用する

ベトナム国会による画期的な立法措置である決議第198/2025/QH15号は、新設の中小企業（SME）を対象に、3年間の法人所得税（CIT）免税を導入しました。この重要な政策は、新規事業の設立を促し、ベトナムの急成長する民間セクターにおいて力強い成長を育むことを戦略的に目的としたもので、ベトナム市場に関心を持つ国内および外国直接投資家の双方にとって大きなインセンティブとなります。

この貴重な免税措置の適用を受けるには、新設企業は次の2つの主要な条件を満たす必要があります。

1. 最初の企業登録証明書（ERC）が2025年5月17日以降に交付されていること。
2. ベトナム法で定められたSME区分の基準を満たしていること。

本措置は、起業活動を後押しし、規制上の負担を軽減し、ベトナムにおいてよりダイナミックで投資家に優しい経済環境を醸成することを目的とした、政府の広範な戦略の直接的かつ影響力の大きい構成要素です。Viettonkin Consultingは、外国投資家がこうした機会を活用できるよう支援し、複雑な規制について明確な理解を提供します。

II. ベトナムの民間セクターの成長と2025年の新設SME支援の枠組み

決議第198/2025/QH15号の背景：民間セクターを経済の主要な原動力として推進

2025年5月17日、ベトナム国会は決議第198/2025/QH15号を正式に可決しました。これは民間セクターの発展に向けた特別な仕組みと政策を定める包括的な法的枠組みです。この決議は単独の施策ではなく、民間セクターを国家経済の主要な原動力として根本的に位置づけ直す政治局決議68-NQ/TWを具体的かつ直接的に実施するものです。この立法上の転換は、従来の規制アプローチからの歴史的な脱却を意味し、抑制的な発想から、民間セクターの潜在力を最大限に引き出すことを目的とした前向きで開発志向の戦略への移行を示しています。

法人所得税免税にとどまらない：ベトナムにおける包括的なSME支援

3年間の法人所得税免税は規模の大きい措置ですが、決議198/2025/QH15が定める多面的かつ包括的な支援制度の一部です。この広範な枠組みは、SMEが直面するさまざまな課題に対応し、より良好な事業環境を創出することを目的としています。

• 規制負担の軽減： 行政上の負担を緩和し、より介入の少ない規制環境を促すため、本決議は、法令違反の明確な証拠がない限り、事業者に対する検査および監査を年1回以下に制限しています。この措置は、規制の行き過ぎを抑え、事業の自律性を高めることを意図しています。
• 金融・信用支援： 資本へのアクセスの重要性を認識し、本決議は、グリーン経済・循環経済の取り組み、または環境・社会・ガバナンス（ESG）基準に適合するプロジェクト向けの融資について、年2%の金利補助を導入しています。これは、投資を持続可能な開発へと誘導することを目的としています。
• 土地アクセスの支援： SME、ハイテク企業、革新的スタートアップが事業に必要な物理的スペースを確保できるよう、本決議は、省レベルの人民委員会に対し、工業団地および手工業団地内の開発済み土地面積のうち最低20ヘクタールまたは5%をこれらの主体に賃貸するために確保することを義務付けています。さらに、これらの対象事業者は、賃貸契約の最初の5年間について、少なくとも30%の地代減額の適用を受けます。
• 研究開発、イノベーション、デジタルトランスフォーメーションの支援： 政府は、企業が法人所得の課税所得の最大20%を、科学技術開発、イノベーション、デジタルトランスフォーメーションのための内部基金として積み立てることを認めることで、イノベーションを促しています。さらに、法人所得税の計算上、実際の研究開発（R&D）費用の200%を控除することができます。零細・小規模事業者をさらに支援するため、国は無料のデジタルプラットフォームと共用の会計ソフトウェアを提供します。
• 事業免許税の廃止： 大きな行政上の負担が、2026年1月1日からの事業免許税の徴収および納付の停止により取り除かれる見通しです。これは、新設および既存の事業者のコンプライアンスを簡素化することを目的としています。

規制の合理化、財政支援、土地アクセス、イノベーションの促進を含む決議198/2025/QH15の措置の広範な性質は、3年間の法人所得税免税が単独の政策ではないことを示しています。この多面的なアプローチは、民間セクターにとってより強固で透明性が高く、競争力のある事業環境を醸成することを目的とした、包括的で戦略的な見直しの基盤的要素であることを示唆しています。これは、単に一時的な救済を提供するのではなく、制度上の障壁を減らし、起業家の成長を積極的に育むというベトナム政府の長期的なコミットメントを反映しています。「障壁の除去」と、「開放的で透明、明確、一貫性があり、長期的に安定し、遵守が容易で、低コストな」事業環境の確保が強調されていることは、このより深い、制度上の意図を裏付けています。

III. ベトナムの法人所得税3年間免税の主な適用要件

3年間の法人所得税（CIT）免税は、新設の中小企業（SME）が重要な創業期を乗り切るための支援を目的とした重要なインセンティブです。この免税の適用を受けるには、企業は2つの重要な条件を満たさなければなりません。

条件1：最初の企業登録証明書（ERC）の要件

3年間の法人所得税免税の主たる要件は、企業が最初の企業登録証明書（ERC）を2025年5月17日以降の交付日で取得していることです。

「企業登録証明書」（ERC）は、しばしば事業登録証明書（BRC）としても知られ、ベトナムで事業を行うことを法的に認める公式文書であり、その法的地位を確認するとともに税識別番号として機能します。外国投資企業（FIE）にとって、ERCの取得は投資登録証明書（IRC）の発行に続く必須のステップです。

「最初の企業登録証明書」という明確な文言は重要な点であり、濫用を防ぎ、インセンティブが真に新規参入する事業者に向けられることを確保するための安全策として設けられています。これは次を意味します。

• 既存事業者の再登録は対象外： 既存事業者の変更または再登録により発行されたERCは、通常、この免税における「最初の」ERCとはみなされません。
• 合併・買収（M&A）： 合併により設立された事業は、通常、被買収事業者の権利および義務（既存の税制優遇や損失を含む）を承継し、一般に、この「最初のERC」免税の対象となり得る「新規」事業者とはみなされません。
• 個人事業の法人化： 個人事業を法人へ転換することは、より広範な支援のために奨励されていますが、真の新規事業設立を促すことを目的とする決議198/2025/QH15の趣旨の下では、こうした転換も「最初のERC」免税の対象となる可能性は低いです。

この厳格な解釈により、インセンティブが、既存事業者に税負担軽減のための組織再編を許すだけではなく、新たな経済活動を刺激するという政府の広範な目的に沿ったものとなります。ベトナムで新たに事業を立ち上げる外国投資家にとって、この特定の条件を理解することは極めて重要です。

条件2：ベトナムのSME区分基準（「政令80/2021/NĐ-CP」）

2つ目の条件は、企業が、2017年の「中小企業支援法」（法第04/2017/QH14号）第4条、およびより具体的には「政令80/2021/NĐ-CP」第5条で定義される中小企業（SME）に該当しなければならないというものです。

SMEの地位は、社会保険に加入している従業員の年平均数、年間総収入の上限、または総資本の上限に関する特定の基準によって判定されます。これらの基準は、セクター（農林水産業、工業・建設業、商業・サービス業）および規模区分（零細、小規模、中規模）によって異なります。これらの基準は所有形態にかかわらずすべての企業に一律に適用されるため、国内企業および外国投資企業のいずれもSMEの地位を取得できる点に留意することが重要です。

「政令80/2021/NĐ-CP」第5条に基づくSME区分基準

この区分制度の注目すべき点は自己申告の仕組みです。SMEは、所定の様式を用いて自社の規模（零細、小規模、中規模）を判定・申告し、SMEを支援する機関または組織に提出する必要があります。企業は、申告内容の正確性について完全な法的責任を負います。申告した規模に誤りがあることに気づいた場合、企業は支援を受ける前に修正および再申告を行う義務があります。利益を得る目的で意図的に虚偽の申告を行った場合には、法的責任が生じ、受領した支援額の全額を返還する必要があります。

SMEの地位に関するこの自己申告の規定は、インセンティブを受ける手続きを簡素化し、それによって官僚的な障壁を減らし、企業が迅速に支援の恩恵を受けられるようにするための政府の明確な取り組みです。これは、行政改革とコンプライアンスコストの削減という政府の広範な課題に沿ったものです。しかし、正確な申告に対する「法的責任」と、虚偽申告に対する返還要求の可能性が同時に課されることは、企業に大きな負担を課すものです。これは、規制上の負担が、当局による事前の広範な審査から、事後の厳格な検証へと移行していることを示しています。したがって、企業は、従業員数（特に社会保険に加入している者）、収入、資本を正確に把握し、包括的な裏付け資料を維持するために、強固な社内会計および人事システムに投資する必要があります。この仕組みは、より効率的な制度を促す一方で、企業に対してより高度な内部の注意義務と説明責任を求めています。

IV. ベトナムのSME法人所得税免税の申請とコンプライアンス

決議198/2025/QH15に基づくSME向けの3年間の法人所得税免税を申請する手続きは、事業登録時に提供された情報に基づき、大部分が自動的に適用されるよう設計されています。

法人所得税免税の自動適用プロセス

対象となるSMEへの法人所得税免税は、企業が提出した事業登録データに基づいて自動的に適用されます。これは、他の一部の税制優遇とは異なり、この3年間の免税のために別途正式な申請を行うことが明示的に求められていないことを意味します。

登録時における正確な申告の重要性

免税が自動的に適用される性質を踏まえると、当初の事業登録時に申告された情報の正確性が極めて重要です。企業は主要なデータ項目を申告する必要があります。例えば、従業員数（特に社会保険に加入している者）、予想年間収入、出資資本などです。これらの数値は、その後、事業登録当局および税務当局によって、SMEの地位、ひいては法人所得税免税の適用可否を判断するために用いられます。

検証および監査の可能性に備えた必要書類

免税自体の正式な申請は義務付けられていませんが、企業は包括的な裏付け資料を保管する厳格な義務を負っています。これには、財務諸表、詳細な給与記録（特に社会保険料の拠出に関するもの）、総資本の記録などが含まれますが、これらに限られません。こうした資料は、税務当局による検査や監査が行われた際に、企業のSME区分および適用要件を裏付けるために極めて重要です。税務当局は、検証の目的でこの情報を監査する権利を明示的に留保しています。

免税対象事業者の年次法人所得税申告手続き

企業が最初の3年間、法人所得税を免税される場合であっても、年次の法人所得税申告手続きを遵守する必要があります。年次の法人所得税確定申告の過程で、企業はSME区分に基づく免税ステータスを申告しなければなりません。ベトナムにおける一般的な法人所得税申告義務には、財務諸表の作成、課税所得の正確な算定（免税によりゼロであっても）、四半期ごとの法人所得税の暫定納付（該当する場合。ただし、免税期間中は免税により不要となる可能性が高いです）、および年次確定申告書の提出が含まれます。所得を報告し、正式に免税を申請するためのこれらの手続き上の要件を遵守することは、コンプライアンスを維持するために不可欠です。

自己申告した登録データに基づく法人所得税免税の自動適用という方針は、行政上の摩擦を減らし、新設企業がインセンティブを利用するまでのプロセスを迅速化するためのベトナム政府の戦略的な動きです。このアプローチは、従来のインセンティブ制度にしばしば見られた煩雑な事前承認プロセスからの明確な脱却を示しています。しかし、正確な申告に対する企業の法的責任の強調、監査の可能性への明示的な言及、および裏付け資料の保管の必要性は、規制執行のパラダイムにおける根本的な転換を明らかにしています。厳格な事前審査ではなく、制度は事後のコンプライアンス検証に依存しています。これは、免税への当初のアクセスは容易である一方で、企業は完璧な記録を維持し、いつでもSMEの地位と適用要件を説明できるようにしておかなければならないことを意味します。これにより、行政上の負担は、複雑な申請プロセスから、継続的で入念なコンプライアンス管理へと実質的に移行します。

V. 除外規定と重複するベトナムの税制優遇の理解

決議198/2025/QH15に基づく3年間の法人所得税免税の具体的な範囲を理解するには、他の税制優遇と区別し、潜在的な制限を認識する必要があります。

他のベトナム法人所得税率との区別および濫用防止ルール

決議198/2025/QH15は、新規登録のSMEに対して3年間の法人所得税免税を特に付与するものです。これは、2025年6月14日に可決され、2025年10月1日に施行される予定の改正法人所得税法によって導入された他の優遇税率とは異なります。この改正法は、年間収入が30億ベトナムドン以下および500億ベトナムドン以下の企業に対し、それぞれ15%および17%の優遇税率を導入しています。

決定的な違いは、濫用防止のための保護措置にあります。優遇税率（15%および17%）は、より大規模な事業者との関連当事者関係を有する子会社または企業を明示的に除外しています。この除外は、SME向けの税制優遇を利用することのみを目的とした事業の人為的な分割を防ぐために設計された、直接的な濫用防止措置です。

決議198/2025/QH15に基づく3年間の法人所得税免税に関しては、入手可能な情報によれば、本決議は「法人所得税免税の適用において国内事業と外国投資事業を区別していない」とされています。この記述だけを見ると、関連当事者の除外がこの特定の3年間免税には適用されないことを示唆するかもしれません。しかし、2025年後半に施行される改正法人所得税法は、他の優遇法人所得税率から子会社および関連当事者を除外することで、明確な濫用防止規定を導入しています。政府が「主要な開発セクターを支援しつつ税制優遇の健全性と実効性を高める」こと、および「人為的な分割」を防ぐことを明言していることを踏まえると、将来の施行規則が、3年間の免税を含むSME関連のすべての法人所得税優遇にこれらの濫用防止規定を明確化または拡大する可能性が高いです。複雑な所有構造を持つ企業や関連当事者間取引に関与する企業は、こうした今後の動向を先んじて注視し、将来のコンプライアンスリスクを軽減するために専門家の助言を求めるべきです。

他の税制優遇との区別

ベトナムの税制優遇は多面的であり、SME向けの3年間免税は、他の利用可能な優遇措置との関係で理解されるべきです。

• 革新的スタートアップ： 革新的スタートアップおよびイノベーションを支援する組織は、別個の優遇措置の適用を受けることができます。これには、革新的スタートアップ活動から得られる所得に特に対象が絞られた、2年間の法人所得税免税と、それに続く4年間の50%減税が含まれます。革新的スタートアップが同時にSMEに該当する場合もありますが、これらは適用要件と期間の異なる別々の優遇制度です。
• 一般的な投資優遇： SME特有の優遇措置以外にも、ベトナムは、優遇セクター（例：ハイテク産業、再生可能エネルギー、ソフトウェア開発）、優遇地域（例：経済的に困難な地域、ハイテクパーク）、およびプロジェクト規模に関連するさまざまな法人所得税優遇を提供しています。これらは通常、長期にわたって適用される優遇税率（例：10%、17%）や、税制上の免税期間（例：4年間の免税とそれに続く9年間の50%減税）を伴います。SME向けの3年間免税は、新設SMEを対象とした特定的かつ広範なインセンティブであり、これらの他の対象を絞った優遇措置と並べて検討されるべきものであり、それらとは区別されます。SMEが複数の優遇措置の適用を受ける場合、一般的な原則として、企業は最も有利な支援水準を選択できるとされています。

VI. 外国人投資家向けの戦略的助言：ベトナムの税制優遇を最大限に活用する

決議第198/2025/QH15に基づく3年間の法人所得税（CIT）免税を効果的に活用し、変化するベトナムの税制を乗り切るために、企業は戦略的かつ前向きな姿勢を取るべきです。

メリットの最大化と長期的なコンプライアンスの確保

• 正確な初期登録： 免税は事業登録データに基づいて自動的に適用されるため、当初の企業登録証明書（ERC）が、「政令80/2021/NĐ-CP」に定められた詳細な基準に従って企業のSME区分を正確に反映していることを確保することが極めて重要です。この段階での不整合は、適用要件を損なう可能性があります。
• 強固な記録の保管： 免税のための正式な申請は必要ありませんが、企業は、厳密な財務諸表、包括的な給与記録（特に社会保険料の拠出を詳述するもの）、および正確な資本記録を維持しなければなりません。これらの書類は、税務当局による監査が行われた際に、SME区分と適用要件を裏付けるために不可欠です。
• SMEステータスのモニタリング： 企業は、従業員数、収入、資本をSME基準と照らし合わせて継続的に監視すべきです。当初の3年間の免税は登録日から固定されていますが、その後の年における事業規模の変化は、他の継続的なSME支援策の適用要件に影響を与える可能性があります。
• 重複する優遇措置の理解： 企業が革新的スタートアップにも該当する場合、またはその他のセクター別もしくは地域別の優遇措置の対象となる場合は、慎重な分析を行う必要があります。企業が「最も有利な」支援水準を選択できるという原則は、税制上のメリット全体を最大化するために戦略的な判断が必要となる場合があることを意味します。

ベトナムにおける専門的な法務および財務コンサルティングの重要性

• 事業設立の初期段階で経験豊富な法務・税務アドバイザーを関与させることが極めて重要です。これにより、免税のためのすべての条件への完全な準拠が確保され、利用可能な優遇措置を最大化するための戦略的な企業の位置づけが可能になります。このガイダンスは、ベトナムの規制の複雑さに対応する外国投資企業にとって特に重要です。
• 企業は、当初の3年間の免税期間を超えて及ぶ包括的な長期財務計画を策定すべきです。免税は大きな短期的な負担軽減をもたらしますが、期間限定のインセンティブであり、持続可能な成長には将来の納税義務を考慮した戦略が必要です。

今後の政策動向の見通し

ベトナムの税務・事業規制環境は流動的で、継続的に調整が行われています。企業は、特に決議198/2025/QH15と最近改正された法人所得税法との相互作用に関して、詳細な施行規則の公布を積極的に注視すべきです。これは、3年間の免税への関連当事者除外の適用に関する潜在的な明確化にとって特に重要です。より広い傾向は、事業環境を改善し、さらなる投資を呼び込むことを目的とした継続的な改革への政府のコミットメントを示しています。こうした動向について情報を入手しておくことが、長期的なコンプライアンスと戦略的優位性の鍵となります。

VII. 結論：ベトナムのSME税制優遇の機会をつかむ

決議第198/2025/QH15号は、新設の中小企業に3年間の法人所得税免税を提供することで民間セクターの成長を促す、ベトナム政府による重要かつ戦略的な取り組みです。この政策は、2025年5月17日以降に最初の企業登録証明書を取得し、特定のSME区分基準を満たす企業に適用され、重要な創業期に多大な財務上の負担軽減をもたらします。

このインセンティブを成功裏に活用できるかどうかは、厳格な「最初の企業登録証明書」という条件を明確に理解することにかかっています。これは、真に新規の事業設立を対象とし、再登録や合併による濫用を防ぐためのものです。同様に重要なのは、セクターと規模によって異なる「政令80/2021/NĐ-CP」に定められた詳細なSME区分基準を正確に把握することです。免税は登録データに基づいて自動的に適用されますが、自己申告の強調は、登録後の監査の可能性に備えて、企業が入念なコンプライアンスと強固な記録保管を維持するという大きな責任を負うことを意味します。

本決議は、国内・国外を問わず新設企業にとってより有利で支援的なエコシステムを創出するというベトナムのコミットメントを強調しています。これは、規制の合理化、財政支援、土地アクセス、イノベーションの促進を含む、より広範で多面的な政府戦略の一部です。ベトナム税法の複雑さに対応し、完全なコンプライアンスを確保するには、専門家の知見が必要です。

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