2025年6月1日に施行された「政令70/2025/ND-CP」は、消費者向け事業を営む企業に対し、POS（販売時点情報管理）システムを税務総局（GDT）に接続し、電子インボイスデータをリアルタイムで送信することを義務付けています。この義務は、レストラン、ホテル、小売店、ショッピングモール、スーパーマーケット、娯楽施設、旅客運送事業者を対象とします。これらの分野に登記する企業については、2025年6月1日から一律に適用されます。個人事業については、年間売上高10億ベトナムドンの閾値が義務開始の判断基準となります。
これらの分野で事業を展開する外資系企業も除外されません。政令70/2025および施行通達32/2025/TT-BTCは、国内資本企業と外資系企業に等しく適用されます。2026年1月16日に施行される政令310/2025/ND-CPの罰則枠組みにより、非準拠のコストは高まります。本チェックリストでは、消費者向け分野のFDI事業者が必ず完了すべき5つの対応ステップを解説します。
対象範囲：政令70/2025における消費者向け分野
POS電子インボイスシステムの利用が義務付けられる分野
政令70/2025の下では、以下の分野の企業がPOSレジをGDTに接続し、リアルタイムで電子インボイスを発行する必要があります。
- ショッピングモールおよび商業センター
- スーパーマーケットおよび小売店（自動車・二輪車を除く）
- 飲食サービスおよびレストラン
- ホテルおよび宿泊サービス
- 旅客運送サービス
- 道路運送事業者への直接支援サービス
- 芸術・娯楽・レクリエーションおよび映画サービス
- その他の個人向け消費者サービス
FDI事業者の対象範囲
本義務は、これらの分野に登記するすべての企業に2025年6月1日から適用されます。個人事業については、年間売上高10億ベトナムドンの閾値が適用されます。外資系のレストランチェーン、ホテルグループ、ショッピングモール運営会社、娯楽施設はすべて対象です。政令70/2025は、所有構造や外資比率に基づく除外規定を設けていません。
チェックポイント1：GDTへの登録と電子インボイスシステムの承認取得
ベトナムで電子インボイスシステムを登録する方法
電子インボイスを発行する前に、企業は電子インボイスシステムを税務総局（GDT）に登録する必要があります。登録には様式01/DKTD-HDDTを使用し、GDTのウェブポータルまたは国家公共サービスポータルから提出します。様式には、企業の納税者番号、選択した電子インボイスシステムの種類、および同社に代わってインボイスを発行する権限を与えたサードパーティ電子インボイスサービス事業者の名称を記載する必要があります。
認証済み電子インボイスと未認証電子インボイス
政令70/2025の下では、電子インボイスは2種類に分類されます。認証済み電子インボイスは、インボイスが買い手に届く前にGDTが付与する税務当局コードを備えたものです。未認証電子インボイスは、GDTコードの事前付与を受けずに買い手へ送付されます。小売、飲食、宿泊業の消費者向けFDI事業者は、B2C取引について認証済み電子インボイスを発行するのが一般的です。
サードパーティ電子インボイスサービス事業者
政令70/2025で新たに認められた点として、企業は電子インボイスの発行をサードパーティのサービス事業者に委任できるようになりました。この規定は、旧式のPOSシステムを保有するFDI事業者や複数店舗を展開する事業者に有用です。サードパーティへの委任は、電子インボイスシステムの本登録と併せてGDTに登録する必要があります。
チェックポイント2：POSシステムをGDTに接続しリアルタイムでデータを送信
通達32/2025に基づく技術的統合要件
対象となる消費者向け分野のすべてのPOSレジは、各取引の時点で電子インボイスデータをGDTにリアルタイムで送信する必要があります。データは、ベトナムの電子インボイス制度における必須の電子データ標準であるXML形式で送信します。GDTは税務当局コードを付与し、消費者向けレシートに表示するQRコードを返します。
POS電子インボイスにおける電子署名の免除
POSで生成された電子インボイスは、政令70/2025の下で電子署名の要件を明示的に免除されています。この免除は、GDTに接続されたPOSシステムを通じて販売時点で生成されたインボイスにのみ適用されます。リアルタイムのデータ送信義務が免除されるものではありません。POSシステム専用にGDT承認の電子署名証明書を取得した企業は、不要なコストを負担していることになります。電子署名の免除をGDTへの報告義務すべての免除と解釈している企業は、非準拠の状態にあります。
チェックポイント3：必須記載事項とVAT税率の正確性の確認
POSで生成される電子インボイスの必須記載事項
政令70/2025の下で発行されるすべてのPOS電子インボイスには、以下の記載が必要です。販売者の名称・住所・納税者番号、買い手の名称・住所・税コードまたは個人識別番号（買い手が希望する場合）、商品またはサービスの内容、単価・数量・支払総額、適用されるVAT税率およびVAT額、そしてGDTが付与した税務当局コード、または買い手がインボイスデータにアクセスして検証できるQRコードです。
買い手が買い手情報を記載したインボイスを求めない匿名の消費者取引では、買い手の名称および納税者番号の欄は空欄のままで構いません。こうした取引では、GDTの税務当局コードのみで十分です。
2026年の税率引き下げにおけるVAT税率の正確性
8%の軽減VAT税率は、決議204/2025/QH15により2026年12月31日まで延長されました。標準税率は10%のままです。事業者は、POSシステムが商品・サービス区分ごとに正しい税率を適用していることを確認する必要があります。8%軽減の対象となる商品に10%の標準税率を適用したインボイスは誤りであり、政令70/2025の誤り訂正手続に基づく訂正が必要です。税率の区分誤りは、政令310/2025の下でインボイスの正確性違反にも該当します。
チェックポイント4：誤り訂正と10年間の保存手続の整備
政令70/2025に基づく誤り訂正手続
GDTコードが付与されインボイスが発行された後に電子インボイスに誤りが見つかった場合、2つの訂正方法が適用されます。税額、販売者・買い手の情報、取引金額に影響する誤りについては、販売者が代替の電子インボイスを発行し、GDTに通知します。税額や主要な取引情報に影響しない軽微な誤りについては、販売者は完全な代替インボイスではなく調整通知を発行することができます。いずれの場合も、販売者は監査に備えた証拠書類として書面による調整合意書（biên bản điều chỉnh）を保存する必要があります。
電子インボイスの10年間保存義務
電子インボイスおよび関連する取引データは、発行日から最低10年間保存する必要があります。保存にあたっては、PDF化したものや印刷物だけでなく、元のXMLデータファイルを保持する必要があります。GDTは送信されたすべてのPOSデータの写しを保有していますが、それによって企業自身の保存義務が免除されるわけではありません。GDTは、最大10年前の期間を対象とする税務調査において、過去の電子インボイスデータの提出を求めることがあります。FDI事業者は、電子インボイスの保存が財務記録管理の枠組み全体に組み込まれていることを確認すべきです。
チェックポイント5：ラッキーインボイス制度と消費者対応の準拠状況の監視
コンプライアンスを促す仕組みとしてのラッキーインボイス制度
ラッキーインボイス制度（hóa đơn may mắn）は、各省の税務局が運営しています。B2C取引における電子インボイス発行を促す消費者向けインセンティブの仕組みとして機能します。レストラン、小売店、ホテルその他の消費者向け事業者から有効な電子インボイスを受け取った消費者は、各省の抽選に参加できます。この制度は、消費者側からのコンプライアンス圧力をもたらします。インボイスを求めたのに有効なGDT準拠のレシートを受け取れなかった顧客は、その事業者を省税務局に通報することができます。
従業員研修と業務上の準拠
外資系のレストラングループ、小売チェーン、ホテル運営会社にとって、消費者と接するすべての取引がコンプライアンス上の接点となり得ます。従業員研修では、消費者から求められた場合だけでなく、すべての取引の締めくくりとして当然にPOS電子インボイスを発行するよう、接客チームを徹底させる必要があります。POSシステムは、電子インボイスの発行が任意ではなく取引ワークフロー上の必須ステップとなるように設定すべきです。
政令310/2025に基づく非準拠の罰則
POS電子インボイス違反の罰金範囲
2026年1月16日に施行される政令310/2025/ND-CPは、電子インボイス違反に対する罰則枠組みを定めています。POS事業者に関する主な罰金は以下のとおりです。
| 違反行為 | 罰金範囲 |
|---|---|
| POS電子インボイスデータのGDTへのリアルタイム送信の不履行 | 2,000万～5,000万ベトナムドン |
| 内容または形式が誤った電子インボイスの発行 | 1,000万～2,000万ベトナムドン |
| 課税対象取引に対する電子インボイス発行の不履行 | 1,000万～3,000万ベトナムドン |
| GDTへの電子インボイスデータ登録の遅延 | 300万～500万ベトナムドン |
| 要件に従った電子インボイス保存の不履行 | 300万～500万ベトナムドン |
FDI事業者における複数店舗のリスク
政令310/2025の罰則は、企業ごとの一括した罰金ではなく、店舗ごと、違反ごとに算定されます。20店舗を展開する外資系レストラングループが同時に非準拠状態にあった場合、1種類の違反だけで合計のリスクは4億～10億ベトナムドンに達することがあります。消費者向け分野におけるGDTの執行は2024年半ば以降大幅に強化されており、ハノイとホーチミン市のレストラン、小売店、ホテル運営会社を対象とした現場検査が実施されています。
まとめ
ベトナムのPOS電子インボイス義務は、政令70/2025の下で全面的に施行されています。小売、飲食、宿泊、娯楽分野のFDI事業者にとって、この5項目のコンプライアンス枠組みは義務の全体を網羅しています。GDTへの登録とシステム承認、リアルタイムXMLデータ送信のためのPOS統合、正しいVAT税率を含む必須記載事項の正確性、誤り訂正手続と10年間の保存、そしてラッキーインボイス制度に支えられた消費者向けインボイス発行です。
複数店舗をベトナムで展開する事業者や旧式のPOSシステムを保有する事業者は、導入リスクが最も高くなります。政令70/2025に基づくサードパーティ電子インボイスサービス事業者への委任は、こうしたケースに管理された対応経路を提供します。Viettonkinは、消費者向け分野のFDI事業者に対し、GDT登録の完了、POS統合の準備状況のレビュー、継続的な電子インボイス義務を管理するために必要な内部コンプライアンス手続の構築を支援しています。
よくある質問
政令70/2025の下で、ベトナムにおいてPOS接続の電子インボイスを使用しなければならない事業者はどこですか。 ショッピングモール、スーパーマーケット、小売店（車両を除く）、レストラン、飲食サービス、ホテル、旅客運送、芸術・娯楽、映画、個人向け消費者サービスの各分野の企業は、POSレジをGDTに接続する必要があります。個人事業については、年間売上高が10億ベトナムドン以上の場合に義務が適用されます。
ベトナムでPOSから生成された電子インボイスに電子署名は必要ですか。 いいえ。POSで生成された電子インボイスは、政令70/2025の下で電子署名要件を明示的に免除されています。ただし、この免除によってGDTへのリアルタイムデータ送信義務がなくなるわけではありません。すべてのPOS取引は、依然としてインボイスデータをXML形式でリアルタイムに税務当局へ送信する必要があります。
ベトナムでPOS電子インボイスの発行を怠った場合の罰則は何ですか。 政令310/2025/ND-CP（2026年1月16日施行）の下では、POS電子インボイスデータのGDTへの送信を怠った場合、違反1件につき2,000万～5,000万ベトナムドンの罰金が科されます。課税対象取引に対するインボイス発行の不履行には1,000万～3,000万ベトナムドンの罰金が科されます。罰金は店舗ごとに算定されるため、複数拠点を展開するFDI事業者は、非準拠のすべての拠点にわたる合計のリスクに直面します。
