エグゼクティブサマリー
2025年7月1日から、企業は会社を代表して支払義務を履行する権限を従業員に付与することが認められています。これは「政令181/2025/ND-CP」によるもので、同政令は、非現金決済方法により履行された取引で、金額が最低500万ベトナムドンであるものについて仕入税額控除も認めています。これにより企業はコストを節減でき、利益を増やすことも、より大きな支出規模に対応することも可能になります。資金繰りに制約を抱える企業も、新たに認められた業務上の柔軟性を活用して、ビジネスチャンスを捉え、取引関係を維持することができます。
政策の意図
企業活動の支援
政令181/2025/ND-CPにより、企業はより広範かつ大量の商取引を行いやすくなりました。資金繰りに制約を抱える企業は、権限を付与した従業員にまず支払いを履行させ、後で精算することができます。これにより企業は柔軟性を得られ、手元資金が不足している場合でも余裕を持って対応できます。
キャッシュレス取引への移行
取引は、非現金方法で支払いが履行された場合にのみ仕入税額控除の対象となります。この意図的な設計は、企業に対しキャッシュレス、ひいてはデジタル手段による支払いへの移行を促す政府の意図を反映しています。
透明性と説明責任の向上
デジタル取引と支払いは、支払者と受領者の双方にデジタル記録を残します。これにより当局は取引が適正に行われたことを検証でき、透明性が高まります。当局はより厳格な管理を行い、税務不正や架空インボイスをより効果的に防止できます。この政策の副次的効果として、次のような多様な商取引慣行に認知と正当性が与えられます。
- 債務の相殺
- 第三者による支払い
- 従業員への支払権限の付与
これは、企業が適切な書類を保持している限り、法令がより広範な商慣行を認める用意があることを示しています。
主要な規定の内容
取引における仕入税額控除の適用要件
金額が500万ベトナムドン以上の取引は、検証のために適切な書類が整っていることを条件に、仕入税額控除の対象となります。支払いは非現金方法で履行される必要があり、非現金決済の証憑および規則で求められるその他の裏付書類を提示しなければなりません。対象となる取引の種類は次のとおりです。
- 国内で購入した財貨・サービス
- 輸入した財貨・サービス
- 後払いおよび分割払い
- 債務相殺取引
- 権限を付与された従業員による支払い
- その他、事業運営の過程で発生する支払取引
支払方法が混在する取引
取引によっては、現金と非現金の支払いを組み合わせて履行することが合意される場合があります。非現金で履行された部分は、500万ベトナムドン以上であり、かつ適切な書類が添付されていることを条件に、仕入税額控除の対象となります。現金で履行された部分は、500万ベトナムドン以上であっても仕入税額控除の対象となりません。
権限を付与された従業員による支払い
前述のとおり、企業は権限を付与した従業員を活用して商取引の支払いを完了することができます。これらの支払いは、権限を付与された従業員の個人口座または個人用バンクカードから行わなければなりません。企業による精算は、企業の銀行口座から従業員の個人口座へ行う必要があり、社内支払規程（ある場合）に従わなければなりません。精算された資金は、次の条件を満たす場合に仕入税額控除の対象となります。
- 従業員が会社を代表して行った支払いが非現金方法で履行されていること。
- 取引金額が500万ベトナムドン以上であること
- 支払いおよび精算の取引について適切な書類が提供されていること（例：企業が個人に対して支払いを行う権限を付与する委任状、内容・目的・見込金額・理由を明記した個人からの申請書、500万ベトナムドンを超える取引の非現金決済証憑、有効なインボイス）
書面による委任状
企業が権限を付与した従業員を通じて支払いを行う場合、これらの従業員には委任状の書面を交付しなければなりません。書面による委任状には、付与される権限の範囲、委任の有効期間を記載し、法定代表者の署名を含める必要があります。また、付与される委任状は、会社定款および社内財務規程（ある場合）に適合していなければなりません。
必要書類
仕入税額控除を請求するには、適切な書類が必要です。書類が不適切な場合、請求の適否に影響する可能性があります。書類には次のものが含まれます。
- 非現金決済の証憑
- 売買契約書
- 銀行振込記録
- 支払記録
- 書面による委任状（該当する場合）
- 立替金の精算記録（該当する場合）
- 債務相殺の記録（該当する場合）
仕入税額控除が認められる特例
債務消滅および相殺の取決め
買主と売主の双方が互いに債務を負っている場合、両当事者は債務消滅または相殺の取決めを通じて、債務を単に消却することを決定できます。仕入税額控除を請求する企業は、次の書類を提出しなければなりません。
- 取引された財貨・サービスの価額に関する契約書類
- 債務相殺を認められた支払方法とする契約上の定め
- 債務照合の記録
- 債務消滅の記録
第三者を関与させる支払いの取決め
取引当事者は、第三者を通じて債務を決済することができます。例えば、買主が第三者から資金を借り入れて支払いを履行する場合です。この場合に必要な書類は次のとおりです。
- 第三者を通じた債務消滅を認められた支払方法とする契約上の定め
- 関係当事者間の合意書
- 第三者からの借入資金に関する書類
- 貸主（第三者）の口座からの支払証憑
その他のケースとして、売主が買主に対し、売主自身ではなく第三者への支払いを指示する場合があります。必要な書類は次のとおりです。
- 売主が第三者を支払受領者として指定したことを示す書面
- 第三者が組織または自然人であること
- 第三者が法令を遵守していること
買主と売主は、国庫（State Treasury）が開設した口座を第三者として使用することに合意することもできます。この方法は認められており、仕入税額控除の対象となります。
株式または社債による支払い
株式および社債は、購入した財貨・サービスに対する認められた支払方法です。必要な書類は次のとおりです。
- 株式または社債による支払いを認められた支払方法とする契約上の定め
- 支払いとしての株式または社債の譲渡記録
後払いまたは分割払い
必要な書類は次のとおりです。
- 財貨・サービスの購入に関する書面契約
- 付加価値税インボイス
- 非現金決済の証憑
契約で定められた非現金支払いの時期がまだ到来していない場合、当事者は支払証憑がなくても仕入税額控除を計上できます。
契約で定められた非現金支払いの時期が既に到来しているにもかかわらず、当事者が非現金支払証憑を有していない場合でも、仕入税額控除を請求できますが、その分を減額調整する必要があります。
500万ベトナムドン未満の輸入財貨・サービス
海外から購入した財貨・サービスで、付加価値税込み価格が500万ベトナムドン未満のインボイスであっても、仕入税額控除の対象となります。海外の売主は、購入された財貨・サービスに係る支払証憑を提供する必要はありません。
同一日に複数の取引がある場合
1件あたりの金額が500万ベトナムドン未満の取引が複数ある場合でも、すべての取引の合計額が500万ベトナムドン未満であれば、仕入税額控除の対象となります。これらの取引は同一日中に行われ、かつ非現金方法で支払いが履行されている必要があります。
今後の対応
契約内容の見直し
企業は、進行中の契約上の義務と未履行の支払いを確認すべきです。従来の合意や定めが現金支払いのみを認めている場合、企業は取引先と交渉し、非現金支払い方法を認めるよう求めるべきです。これは関係するすべての当事者にとって利益となります。
社内支払プロセスの整備
企業は、従業員に会社を代表して支払いを行う権限を付与することを希望する場合、社内の支払権限規程が整備されていなければこれを策定すべきです。また、本政策は、財務記録を適切に保持することにより、より高い水準の説明責任と透明性を達成しようとする政府の意図を反映しています。企業はこれに応じて、すべての取引に完全かつ有効なインボイスが添付されるよう確保すべきです。さらに、企業は法令の要件を満たさない取引についてリスクを特定し、対応策を策定すべきです。
コンプライアンスコストの検討
仕入税額控除は企業に大きなコスト削減をもたらす一方で、必要書類の保管・作成には工数コストが増加する可能性があります。小規模企業では、社内の経理部門の負担が過大になることがあります。また、書類や規制の複雑さにより、仕入税額控除によるコスト削減効果を上回る負担が企業に生じる可能性もあります。経理業務を外部のサービス提供者に委託することが、最も費用対効果の高い方法となり得ます。
結論と提言
政府が新たに導入した181/2025/ND-CPは諸刃の剣であり、仕入税額控除を通じて企業にコスト削減をもたらすとともに、より広範な商取引方法に正当性を与えることで、企業の業務上の柔軟性を高めます。本規制の要点は、仕入税額控除を請求するために適切な書類の提出を企業に求めることで、事業運営における説明責任と透明性の向上を促すことにあります。企業はこれに応じて、適切かつ詳細な記録を保持するよう努めるべきです。次なる対応は、税額控除のメリットを享受するために、商取引の決済において非現金支払い方法への移行を進めることです。政府が説明責任と透明性の促進に向けた措置を講じていることを踏まえると、近い将来、政府が企業の法令遵守を確認するための調査を行う可能性が想定されます。適切な記録や帳簿を保持していない企業は、不正や金融犯罪に関する望ましくない調査を受ける可能性が高いです。政令181/2025/ND-CPへの適応には、社内の支払プロセス、契約、書類実務に関する迅速な対応が求められます。新たな規則の下でのコンプライアンス体制の確認や支払ワークフローの再構築について支援が必要な場合、Viettonkin Consultingの法務・アドバイザリーチームがお手伝いします。お客様の事業状況に合わせた個別のご相談をご希望の場合は、お問い合わせください。
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